PIT: przekazanie mieszkania w zamian za opiekę podlega podatkowi

Osoba, która przekazuje swoją nieruchomość w zamian za dożywotnią opiekę, może zapłacić daninę od jej wartości, nawet jeśli nie dostaje pieniędzy

Aktualizacja: 13.09.2012 10:02 Publikacja: 13.09.2012 08:42

PIT: przekazanie mieszkania w zamian za opiekę podlega podatkowi

Foto: Fotorzepa, Piotr Guzik

Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na interpelację poselską nr 6846 rozwiało nadzieję tych, którzy podpisują umowy dożywocia z krewnymi lub innymi osobami.

Jedna z posłanek przedstawiła sytuację podatniczki, która odziedziczyła gospodarstwo rolne po mężu. Teraz chce przekazać je córce, zawierając umowę dożywocia. Ma jednak wątpliwości, czy nie będzie musiała płacić PIT.

Czynność odpłatna

Według ministerstwa umowa o dożywocie polegająca na tym, że w zamian za przeniesienie własności nieruchomości nabywca zobowiązał się zapewnić zbywcy dożywotnie utrzymanie (art. 908 § 1 kodeksu cywilnego), ma charakter umowy wzajemnej. Jest czynnością o charakterze odpłatnym, w wyniku której dochodzi do odpłatnego zbycia.

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o PIT odpłatne zbycie nieruchomości jest  źródłem przychodów, jeśli  nastąpi przed upływem pięciu lat od nabycia.

– Na podstawie umowy o dożywocie dochodzi do odpłatnego zbycia nieruchomości, a uzyskany przychód podlega rozpoznaniu na gruncie przepisów ustawy o PIT – uważa resort.

Jak określić wartość

– Takie podejście ministerstwa nie zasługuje na aprobatę. Umowa dożywocia ma co prawda charakter odpłatny, ale ustawa o PIT nie zawiera przepisu, na podstawie którego możliwe byłoby określenie przychodu z tytułu umowy dożywocia. W szczególności brak regulacji, która pozwala na odniesienie przychodu – jak nakazują organy podatkowe – do ceny rynkowej nieruchomości przekazywanej na zasadzie tej umowy – mówi Aleksandra Kozłowska, doradca podatkowy w TPA Horwath.

Inna wątpliwość polega na tym, że senior nie ma z czego zapłacić daniny, bo w praktyce nie dostaje pieniędzy za mieszkanie, ale ma zapewnione utrzymanie.

Aleksandra Kozłowska dodaje, że podatku często udaje się uniknąć ze względu na upływ pięcioletniego okresu od nabycia. Nie jest to jednak możliwe w przypadku np. tych osób, które przed upływem pięciu lat przekształciły spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu w prawo własności.

Spadek i umowa z funduszem

Kłopoty mogą też być z mieszkaniami spadkowymi. Fiskus uważa, że nawet jeśli lokal od wielu lat był wspólną własnością małżonków, to po śmieci jednego z nich drugie nabywa w spadku połowę.

Podobne konsekwencje ma według Izby Skarbowej w Warszawie (nr IPPB2/415-867/11-2/MK) umowa dożywocia zawarta z funduszem hipotecznym. Także w tej sytuacji senior może zapłacić podatek dochodowy z tytułu sprzedaży nieruchomości. Otrzymuje jednak co miesiąc środki, które – w przeciwieństwie do np. emerytury – są zwolnione z daniny.

OPINIA

Grzegorz Grochowina, ekspert w firmie doradczej KPMG

Na podstawie umowy dożywocia senior otrzymuje świadczenia, np. żywność i ubrania, które organy podatkowe kwalifikują do kategorii przychodów ze sprzedaży nieruchomości. Podatek nakazują jednak zapłacić od ceny rynkowej mieszkania. Zdaniem fiskusa nie ma znaczenia, że wartość świadczeń dla seniora nie odpowiada cenie za mieszkanie, ani też fakt, że de facto nie otrzyma on tych pieniędzy. W tej sytuacji można mieć wrażenie, że korzystniejsze niż z rodziną jest podpisanie umowy dożywocia z jednym z funduszy, który wypłaca emerytowi nie tylko comiesięczną rentę, ale także stosunkowo wysokie jednorazowe wynagrodzenie. Nie wiadomo jednak, czy taka była intencja ustawodawcy.

Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na interpelację poselską nr 6846 rozwiało nadzieję tych, którzy podpisują umowy dożywocia z krewnymi lub innymi osobami.

Jedna z posłanek przedstawiła sytuację podatniczki, która odziedziczyła gospodarstwo rolne po mężu. Teraz chce przekazać je córce, zawierając umowę dożywocia. Ma jednak wątpliwości, czy nie będzie musiała płacić PIT.

Pozostało 88% artykułu
Konsumenci
Pozew grupowy oszukanych na pompy ciepła. Sąd wydał zabezpieczenie
https://track.adform.net/adfserve/?bn=77855207;1x1inv=1;srctype=3;gdpr=${gdpr};gdpr_consent=${gdpr_consent_50};ord=[timestamp]
Sądy i trybunały
Dr Tomasz Zalasiński: W Trybunale Konstytucyjnym gorzej już nie będzie
Konsumenci
TSUE wydał ważny wyrok dla frankowiczów. To pokłosie sprawy Getin Banku
Nieruchomości
Właściciele starych budynków mogą mieć problem. Wygasają ważne przepisy
Materiał Promocyjny
Bank Pekao wchodzi w świat gamingu ze swoją planszą w Fortnite
Prawo rodzinne
Przy rozwodzie z żoną trzeba się też rozstać z częścią krów