Podaruj działkę żonie - unikniesz podatku przy sprzedaży

Naszemu czytelnikowi rodzice podarowali w 2008 r. niezabudowaną działkę. Zgodnie z art. 33 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=71706]kodeksu rodzinnego i opiekuńczego[/link] stała się ona częścią jego majątku osobistego. Czytelnik zamierza podzielić nieruchomość na mniejsze części i jedną z nich podarować żonie. Czy po ewentualnej sprzedaży tej działki można będzie skorzystać z ulgi mieszkaniowej, jeśli środki przeznaczone zostaną na budowę domu lub spłatę kredytu? Czy też uprawnienia do ulgi zależeć będą od daty tej pierwszej darowizny, gdy dostałem działkę od rodziców – pyta.

Do opodatkowania zysku ze sprzedaży należy stosować przepisy podatkowe obowiązujące w dniu nabycia nieruchomości. W przypadku czytelnika datą nabycia będzie data przyjęcia darowizny od rodziców, lecz tak samo byłoby, gdyby działkę otrzymał w spadku lub kupił.

Nie ma wątpliwości, że gdyby czytelnik chciał zbyć otrzymaną od rodziców nieruchomość lub jej część powstałą w wyniku podziału, to do opodatkowania dochodu z tego tytułu miałyby zastosowanie przepisy [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=80474]ustawy o PIT[/link] obowiązujące między 1 stycznia 2007, a 31 grudnia 2008 r. Nakazywały one opodatkować uzyskany dochód stawką 19 proc. Umożliwiały również skorzystanie ze zwolnienia, jeśli podatnik jest w stanie wykazać, że był zameldowanym na nieruchomości przez co najmniej 12 miesięcy.

Ulga meldunkowa zniknęła z końcem 2008 r., ale nadal można z niej korzystać na zasadzie praw nabytych. Na niezabudowanej działce nie można się jednak zameldować, więc siłą rzeczy ulga meldunkowa czytelnikowi przysługiwać nie będzie.

Jednak w opisanym przypadku tę część działki, która ma być przeznaczona na sprzedaż, czytelnik zamierza wcześniej podarować żonie. Dla niego będzie to nieodpłatne zbycie, które nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego w PIT. Co więcej, żona nie zapłaci podatku od spadków i darowizn, ze względu na obowiązujące zwolnienie darowizn pomiędzy małżonkami i najbliższymi członkami rodziny. Dla żony przyjęcie darowizny oznaczać jednak będzie nabycie nieruchomości do swojego osobistego majątku i fakt, że nabycie to jest również nieodpłatne nie ma żadnego znaczenia z punktu widzenia obowiązków podatkowych przy ewentualnej sprzedaży działki.

Jeśli żona postanowi sprzedać podarowaną przez męża działkę przed upływem 5 lat od końca roku podatkowego, w którym otrzymała darowiznę, to do opodatkowania dochodu ze sprzedaży będzie musiała zastosować przepisy o PIT obowiązujące od 1 stycznia 2009 r. Tu również obowiązuje 19 proc. stawka podatku, lecz możliwości skorzystania ze zwolnienia są znacznie szersze.

Podatku nie trzeba płacić, jeśli pieniądze uzyskane ze sprzedaży przeznaczone zostaną na inny cel mieszkaniowy w ciągu dwóch lat od końca roku, w którym nastąpiła sprzedaż. Lista celów mieszkaniowych jest długa i obejmuje m.in. zakup innej nieruchomości, budowę domu czy spłatę kredytu mieszkaniowego.

O zamiarze skorzystania ze zwolnienia należy jednak poinformować urząd skarbowy do 30 kwietnia roku następującego po roku, w którym nastąpiła sprzedaż.

[ramka] [b]Opinia [/b]

[srodtytul]Dominika Dragan-Berestecka, kancelaria podatkowa Ożóg i Wspólnicy:[/srodtytul]

Darowizna nieruchomości na rzecz żony umożliwi przesunięcie daty nabycia nieruchomości (lub jej części), która decyduje o zastosowaniu określonych zasad zwolnienia. Takie rozwiązanie pozwoli skorzystać z ulgi dotyczącej sprzedaży nieruchomości nabytej po 1 stycznia 2009 r. Ustawodawca nowelizując przepisy w tym zakresie, przewidział możliwość zwolnienia od podatku dochodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości, jeżeli uzyskane ze sprzedaży środki pieniężne zostaną przeznaczone na tzw. cele mieszkaniowe (tj. zakup innego mieszkania, domu, gruntu, remont, budowę, rozbudowę, przebudowę, remont własnego budynku mieszkalnego czy spłatę kredytu mieszkaniowego). W analizowanej sytuacji taka możliwość jest zdecydowanie bardziej korzystna dla podatnika. Przepisy obowiązujące do końca 2008 r. pozwalały jedynie na skorzystanie z tzw. ulgi meldunkowej, która w tym przypadku nie mogłaby mieć w ogóle zastosowania. Natomiast na skutek przekazania działki w drodze darowizny, w przypadku jej sprzedaży przed upływem 5 lat, żona nabędzie prawo do ulgi na zasadach obowiązujących w aktualnym stanie prawnym. [/ramka]