Pieniędzmi gminy dysponuje wójt

Karty płatnicze są wygodną formą realizacji płatności powszechnie stosowaną w rozliczeniach prowadzonych z rachunków bankowych. Nie występują żadne ograniczenia prawne dla realizacji płatności za pośrednictwem karty płatniczej w jednostkach sektora finansów publicznych, jednak respektowane muszą być zasady prowadzenia operacji z rachunku bieżącego.

[srodtytul]Dyspozycja i jej wykonanie [/srodtytul]

Organizacja rozliczeń pieniężnych i ponoszenia płatności w jednostkach samorządu terytorialnego respektować musi obowiązujące w tym zakresie przepisy. Ważnym jest przede wszystkim art. 59 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=0C3B186E762E8FC1FD7AAFD1DBF25F21?id=163433]ustawy z 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym[/link], który stanowi, że dyspozycja środkami pieniężnymi gminy jest oddzielona od kasowego jej wykonania. Analogiczne przepisy występują w art. 63 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=2147B5963387CD2619BE94EB32D1DE1B?id=163434]ustawy z 5 czerwca 1998 r. o samorządzie powiatowym[/link] i w art. 74 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=FBF6D3308CE4BCF1BEFDC1C6F19A4A6F?id=163432]ustawy z 5 czerwca 1998 r. o samorządzie wojewódzkim[/link]. Ponadto zgodnie z art. 45 ust. 1 pkt 2 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=4364AA95BBD265E9FF9083D025C8FB8F?id=180304]ustawy z 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych[/link] to kierownik jednostki powierza głównemu księgowemu obowiązki i odpowiedzialność w zakresie wykonywania dyspozycji środkami pieniężnymi. Konsekwencją tego przepisu, mającego zastosowanie także do samorządowych jednostek organizacyjnych, jest rozdzielenie dyspozycji środkami pieniężnymi od jej wykonania kasowego.

Z przytoczonych przepisów wyprowadzić można uniwersalną zasadę, w myśl której operacje na rachunku bieżącym jednostki organizacyjnej mogą być przeprowadzane przez głównego księgowego jednostki lub osobę upoważnioną przez niego. Oznacza to, że kierownik jednostki oraz inni jej pracownicy nie mogą podpisywać polecenia przelewu nawet wspólnie z głównym księgowym czy też w inny sposób przeprowadzać operacji wydatkowania środków z rachunku bieżącego jednostki.

Dodatkowym warunkiem prawidłowego kasowego wykonania dyspozycji środkami pieniężnymi jest zachowanie pisemnej formy samej dyspozycji środkami pieniężnymi, co powinno być unormowane w regulacjach wewnętrznych. Gdy spełniony jest ten warunek, gospodarka pieniężna jest przejrzysta, a odpowiedzialność jasno i jednoznacznie określona.

[srodtytul]Odrębny rachunek[/srodtytul]

W większości jednostek organizacyjnych stosujących karty płatnicze te zasady nie są jednak przestrzegane, ponieważ karty płatnicze dla kierownika i pracowników, np. zaopatrzeniowców, wystawiane są do rachunku bieżącego. W rezultacie osoby te wykonują dyspozycję środkami pieniężnymi, co jest zastrzeżone dla głównego księgowego. W tym przypadku może wystąpić nawet naruszenie bezpieczeństwa środków finansowych jednostki zgromadzonych na rachunku bieżącym, a problemu nie rozwiązuje ustanowienie limitów dziennych płatności kartą.

Analiza przepisów regulujących gospodarkę finansową wykazuje, że momentem poniesienia wydatku budżetowego (wykonania dyspozycji środkami pieniężnymi) jest wypływ środków z rachunku bieżącego m.in. do kasy, na rachunek akredytywy itp. Wobec tego, aby uczynić zadość zasadom przeprowadzania operacji z rachunku bieżącego, wykorzystanie kart płatniczych do ponoszenia płatności powinno się odbywać z innego rachunku bankowego, na który przelane zostaną środki z rachunku bieżącego.

[srodtytul]Przelewy na wniosek[/srodtytul]

Zasilenie tego rachunku utworzony w celu rozliczenia płatności kartami płatniczymi powinien być przeprowadzony na podstawie zatwierdzonego przez kierownika jednostki wniosku pracownika posiadającego służbową kartę płatniczą. Zatwierdzenie wniosku w kwocie wynikającej z planowanej płatności jest dyspozycją środkami pieniężnymi, a ich przelew z rachunku bieżącego na podstawie polecenia przelewu podpisanego przez głównego księgowego wykonaniem dyspozycji i poniesieniem wydatku. Po wykonaniu płatności kartą płatniczą niewykorzystane środki są zwracane na rachunek bieżący, a wydatki zmniejszane. W celu zapewnienia elastyczności rozliczeń dla nieprzewidzianych wydatków na rachunku kart płatniczych może być utrzymana rezerwa wolnych środków o takim samym charakterze jak pogotowie kasowe.

[ramka][b]Decyzję podejmuje kierownik[/b]