Jak księgować sprzedaż i wykup obligacji komunalnych

Zasady emisji, zbywania, nabywania i wykupu obligacji określa [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=162950]ustawa z 29 czerwca 1995 r. o obligacjach[/link]. Ponadto ogólne zasady zaciągania zobowiązań przez inne niż Skarb państwa jednostki sektora finansów publicznych zostały uregulowane w Dziale II Rozdział IV [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=325303]ustawy z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych[/link].

Ewidencja sprzedaży i wykupu obligacji winna przebiegać zgodnie z zasadami opisanymi załączniku nr 1 do [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=182586]rozporządzenia ministra finansów z 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. z 2006 nr 142, poz. 1020 z późn. zm.)[/link].

Uwzględniając opisy do poszczególnych kont objętych tym załącznikiem, ewidencja sprzedaży i wykupu obligacji komunalnych przedstawia się następująco:

[b]1) Wpływ na rachunek bankowy środków z tytułu wyemitowania (sprzedaży) obligacji komunalnych w wartości nominalnej lub w wartości nominalnej zmniejszonej o dyskonto[/b]

Wn 133 Rachunek budżetu

Ma 260 Zobowiązania finansowe

[b]2) Ewidencja dyskonta od wartości obligacji komunalnych[/b]

Wn 909 Rozliczenia międzyokresowe

Ma 260 Zobowiązania finansowe

[b]3) Odsetki od wyemitowanych obligacji komunalnych, naliczane na koniec każdego kwartału[/b]

Wn 909 Rozliczenia międzyokresowe

Ma 260 Zobowiązania finansowe

[b]4) Wykup wyemitowanych obligacji komunalnych w wartości nominalnej oraz w wartości nominalnej zmniejszonej o dyskonto[/b]

Wn 260 Zobowiązania finansowe

Ma 133 Rachunek budżetu

[b]oraz w odniesieniu do obligacji komunalnych zmniejszonych o dyskonto, należy dodatkowo dokonać zapisu równoległego, tj.:[/b]

Wn 902 Wydatki budżetu

Ma 909 Rozliczenia międzyokresowe

[b]5) przeksięgowanie odsetek od wyemitowanych obligacji w momencie ich zapłaty[/b]

Wn 260 Zobowiązania finansowe

Ma 909 Rozliczenia międzyokresowe

[b]oraz zapis równoległy dotyczący zapłaty odsetek[/b]

Wn 901 Dochody budżetu

Ma 133 Rachunek budżetu.

W przypadku wyemitowania obligacji komunalnych (sprzedaży) w cenie powyżej wartości nominalnej, wpływ środków ponad wartość nominalną, ewidencjonuje się następująco:

Wn 133 Rachunek budżetu

Ma 962 Wynik na pozostałych operacjach

Należy również pamiętać, aby do konta 260 – Zobowiązania finansowe była prowadzona szczegółowa ewidencja analityczna (według kontrahentów), w celu zapewnienia ustalenia stanu istniejących zobowiązań.

[b]Podstawa prawna:[/b]

- [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=325303]ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U z 2009 r. nr 157 poz. 1240)[/link],

- [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=162950]ustawa z dnia 29 czerwca 1995 r. o obligacjach (t.j. Dz.U z 2001 r. nr 120 poz. 1300 z póżn.zm.)[/link],

- [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=182586]rozporządzenie ministra finansów z 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. z 2006 nr 142, poz. 1020 z późn. zm.)[/link].