Nie znowelizowano jednak w tym zakresie przepisów o uldze na dzieci. W konsekwencji niektórzy małżonkowie wychowujący jedno dziecko mogą mieć niższy limit uprawniający ich do zastosowania ulgi. Warto o tym pamiętać w kontekście zbliżającego się terminu na złożenie rocznego zeznania podatkowego za 2022 r.
Przepisy tzw. Polskiego Ładu wprowadziły korzystną dla wielu nowożeńców zmianę. Od 1 stycznia 2022 r. osoby, które zawarły związek małżeński w trakcie roku, mogą za ten rok rozliczyć się wspólnie (zmiana ta działała również wstecz i miała zastosowanie w rozliczeniu za 2021 r.).
Czytaj więcej
W ostatnich latach zmieniły się zasady wspólnego rozliczenia małżonków. Warto podkreślić, że znacząco zwiększyły one potencjalne korzyści dla podatników.
Zasadniczo prawo do wspólnego rozliczenia z małżonkiem przysługuje, gdy małżonkowie są w związku małżeńskim i we wspólności majątkowej:
- przez cały rok podatkowy albo
- od dnia zawarcia związku małżeńskiego do ostatniego dnia roku podatkowego
– w przypadku gdy związek małżeński został zawarty w trakcie roku podatkowego.
Przykład
Za cały 2022 r. wspólnie rozliczy się małżeństwo, które pobrało się w listopadzie 2022 r., nie zawarło intercyzy i było w związku małżeńskim do końca 31 grudnia 2022 r.
Wspólne rozliczenie polega na tym, że małżonkowie mogą wyliczyć swój podatek w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy swoich dochodów.
Należy jednak pamiętać, że wspólnie z małżonkiem nie rozliczą się osoby, które prowadzą działalność gospodarczą opodatkowaną:
- podatkiem liniowym,
- ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych albo
- kartą podatkową,
a także osoby, które podlegają opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy o podatku tonażowym lub ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
Rozszerzenie możliwości opodatkowania dochodów wspólnie z małżonkiem nie znalazło swojego odzwierciedlenia w przepisach dotyczących ulgi na dziecko.
Przypomnijmy, że odliczeniu od podatku rocznego podlega kwota 92,67 zł za każdy miesiąc kalendarzowy roku, w którym podatnik m.in. wykonywał władzę rodzicielską w stosunku do jednego małoletniego dziecka.
Odliczenie to znajdzie zastosowanie wyłącznie w przypadku, w którym dochody podatnika:
- pozostającego przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim i jego małżonka, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 112 tys. zł,
- niepozostającego w związku małżeńskim, w tym również przez część roku podatkowego, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 56 tys. zł (za wyjątkiem osób samotnie wychowujących dzieci).
W konsekwencji osoby, które zawarły związek małżeński w 2022 r., wychowują wspólnie jedno dziecko i zamierzają opodatkować wspólnie swoje dochody, powinny pamiętać, że w rozliczeniu za 2022 r. będą mogły skorzystać z ulgi wyłącznie pod warunkiem, że roczny dochód żadnego z małżonków nie przekroczy 56 tys. zł.
Należy przy tym zaznaczyć, że w sytuacji m.in. wykony-wania władzy rodzicielskiej w stosunku do więcej niż jednego dziecka, wspomniane powyżej limity nie obowiązują.
Autor jest starszym konsultantem w MDDP
