NSA o uldze mieszkaniowej kwestionowanej przez urząd skarbowy: Oświadczenie mogło być złożone na druku zeznania PIT

Podatnicy odpowiedzieli, że do urzędu trafiły zeznania PIT-36L, przeznaczone do rozliczenia podatku od działalności gospodarczej opodatkowanej liniowo, a w tych samych kopertach znajdowały się również oświadczenia o skorzystaniu z ulgi. W odpowiednim terminie urząd otrzymał też formularze PIT-39. W nich podatnicy wykazali zbycie mieszkania.

Izba Skarbowa i Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie (WSA) zgodziły się z decyzją pierwszej instancji. Pracownicy urzędu nie odnotowali bowiem, by razem z PIT-36 w kopercie znajdowały się oświadczenia. WSA stwierdził, że słusznie nie uwierzyli podatnikom. Formularz PIT-39 z kolei nie służy do wykazania ulgi meldunkowej. Podatnicy co prawda zadeklarowali w nim ulgę podatkową od dochodu ze sprzedaży mieszkania, ale inną niż meldunkowa.

Korzystne dla podatników stanowisko zajął dopiero Naczelny Sąd Administracyjny. W ustnym uzasadnieniu trzech orzeczeń – mieszkanie miało trzech współwłaścicieli, a ich sytuacja była analogiczna – sąd podkreślił, że celem ulgi meldunkowej było szerokie zwolnienie dochodów ze zbycia nieruchomości. Nie powinno się więc nadmiernie ograniczać możliwości korzystania z tej preferencji ze względów formalnych, tym bardziej że przepisy o oświadczeniach były nieprecyzyjne. Wobec tego jako odpowiednie oświadczenie NSA potraktował PIT-39. Choć był to błędny wzór, zdaniem sądu w tym przypadku można to pismo uznać za prawidłowe oświadczenie. Znaczenie też miało, że podatnicy zbyli tylko jedną nieruchomość, nie było więc wątpliwości, o jaką transakcję chodzi.   —maj

sygnatura akt: II FSK 1627-29/15