Podatek węglowodorowy: NSA przesądził pierwszy spór ws. daniny od zysków z wydobycia kopalin

Kosztem kwalifikowanym w specjalnym podatku węglowodorowym jest CIT, ale tylko faktycznie zapłacony do budżetu państwa.

Publikacja: 07.08.2019 07:19

Podatek węglowodorowy: NSA przesądził pierwszy spór ws. daniny od zysków z wydobycia kopalin

Foto: Fotorzepa, Bartlomiej Żurawski

We wtorek Naczelny Sąd Administracyjny przesądził pierwszy spór o specjalny podatek węglowodorowy.

Czytaj też: Urząd musi jasno wskazać jak opodatkować kopaliny

W sprawie chodziło o tzw. koszty kwalifikowane, które w tej specjalnej daninie od zysków z wydobycia kopalin, m.in. ropy naftowej czy gazu ziemnego, pełnią funkcję podobną do kosztów uzyskania przychodów. Z wnioskiem o interpretację przepisów wystąpiła spółka należąca do podatkowej grupy kapitałowej. Wyjaśniła, że sama jest podatnikiem specjalnego podatku węglowodorowego, ale nie wszystkie firmy w grupie mają obowiązek go rozliczać.

Podatniczka miała wątpliwości, jaki jest zakres jej prawa do kosztów kwalifikowanych w CIT. Ostatecznie spór między nią a fiskusem sprowadził się do tego, czy zaliczki na CIT i sam podatek wpłacony na rachunek techniczny podatkowej grupy kapitałowej może być jej kosztem kwalifikowanym w specjalnym podatku węglowodorowym.

Co do tego odpowiedź fiskusa okazała się przecząca. Stwierdził on, że warunkiem koniecznym do uznania CIT za wydatek kwalifikowany w zakresie działalności wydobywczej węglowodorów jest to, by został on faktycznie poniesiony. Jak tłumaczyli urzędnicy, spółka – mimo funkcjonowania w ramach grupy – jest odrębnym podatnikiem i powinna ponieść ekonomiczny ciężar CIT związanego z działalnością wydobywczą.

W ocenie fiskusa spółka będzie mogła zaliczyć do wydatków kwalifikowanych CIT lub zaliczki na niego, ale nie w wysokości ustalonej na potrzeby rozliczeń podatkowej grupy kapitałowej. Może je rozliczyć w wysokości faktycznie poniesionego wydatku, czyli przy odpowiednim uwzględnieniu możliwego obniżenia należnego CIT w związku z rozliczeniem strat pozostałych spółek w grupie. Gdy nie poniesie faktycznie wydatku, przez który rozumieć należy faktyczną zapłatę podatku dochodowego z działalności wydobywczej węglowodorów, nie będzie podstaw do zaliczenia kwoty tego podatku do wydatków kwalifikowanych.

Spółka nie zgodziła się z taką wykładnią przepisów. W skardze do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie przekonywała, że ponosi ciężar CIT w pełnej wysokości, niezależnie od strat generowanych przez pozostałe firmy z grupy. Zarówno w ramach grupy, jak i jako indywidualny podatnik CIT ponosiłaby jego ciężar w tym samym momencie i w tej samej wysokości, więc jej uczestnictwo w podatkowej grupie kapitałowej nie ma wpływu na możliwość kwalifikacji tych samych kategorii kosztów jako wydatków.

Ta argumentacja nie przekonała WSA. Nie zgodził się ze skarżącą, że ponosi ona faktyczny ciężar CIT w części dotyczącej działalności wydobywczej węglowodorów, niezależnie od wyniku podatkowego realizowanego przez inne podmioty z grupy.

Przekonany do proponowanego przez spółkę rozliczenia nie był też NSA. Co prawda przyznał, że sporna sprawa nie jest prosta, a komplikuje ją dodatkowo udział skarżącej w podatkowej grupie kapitałowej, niemniej w ocenie NSA, żeby zaliczyć wydatek kwalifikowany, musi on być poniesiony.

A jak tłumaczył sędzia NSA Stefan Babiarz, chodzi o definitywną zapłatę. Sama wpłata CIT na konto techniczne grupy nie wystarczy do jego rozliczenia. CIT musi być zapłacony do budżetu. Wyrok jest prawomocny.

Sygnatura akt: II FSK 2901/17

We wtorek Naczelny Sąd Administracyjny przesądził pierwszy spór o specjalny podatek węglowodorowy.

Czytaj też: Urząd musi jasno wskazać jak opodatkować kopaliny

Pozostało 95% artykułu
W sądzie i w urzędzie
Czterolatek miał zapłacić zaległy czynsz. Sąd nie doczytał, w jakim jest wieku
https://track.adform.net/adfserve/?bn=77855207;1x1inv=1;srctype=3;gdpr=${gdpr};gdpr_consent=${gdpr_consent_50};ord=[timestamp]
Spadki i darowizny
Podział spadku po rodzicach. Kto ma prawo do majątku po zmarłych?
W sądzie i w urzędzie
Już za trzy tygodnie list polecony z urzędu przyjdzie on-line
Zdrowie
Ważne zmiany w zasadach wystawiania recept. Pacjenci mają powody do radości
Materiał Promocyjny
Do 300 zł na święta dla rodziców i dzieci od Banku Pekao
Sądy i trybunały
Bogdan Święczkowski nowym prezesem TK. "Ewidentna wada formalna"