Oprocentowanie sum depozytowych w ewidencji samorządowej

Jak ewidencjonować odsetki naliczane przez bank od środków z różnych wpłat, w tym z tytułu wadiów, zabezpieczenia wykonania umów czy kaucji z tytułu najmu. Czy należy je zaliczać do przychodów, czy mają one powiększać stan konta kontrahenta

Publikacja: 11.06.2010 10:47

Oprocentowanie sum depozytowych w ewidencji samorządowej

Foto: www.sxc.hu

Red

Podstawowe zasady prowadzenia ewidencji księgowej, zostały zawarte w [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=182586]rozporządzeniu ministra finansów z 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych. (Dz.U. z 2006 r. nr 142 poz. 1020 z póź.zm.)[/link].

Z zasad tych wynika, że wszelkie operacje dotyczące przyjmowania i zwrotu środków pieniężnych stanowiących sumy depozytowe ( kaucje, wadia, zabezpieczenia należytego wykonania umów) winny podlegać ewidencji na koncie 139 – „Inne rachunki bankowe” w korespondencji z kontem rozrachunkowym 240 – „Pozostałe rozrachunki”. Natomiast odsetki naliczane od środków z powyższego tytułu mogą być traktowane jako przychody finansowe lub powiększają stan konta danego kontrahenta.

Przesądzają o tym odpowiednie przepisy stanowiące podstawę wnoszonych wpłat, tj.:

1) odsetki naliczone jako oprocentowanie środków wpłaconych jako zabezpieczenie należytego wykonania umów, podlegają ewidencji na koncie 240 – Pozostałe rozrachunki, gdyż odsetki te stanowią własność kontrahenta. Powyższe wynika z art. 148 ust. 5 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=247401]ustawy z 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych[/link], zgodnie z którym, zabezpieczenie należytego wykonania umowy podlega zwrotowi łącznie z odsetkami wynikającymi z umowy rachunku bankowego, na którym było ono przechowywane, po pomniejszeniu o koszt prowadzenia tego rachunku oraz prowizji bankowej za przelew pieniędzy na rachunek bankowy wykonawcy.

2) odsetki naliczone jako oprocentowanie środków wpłaconych jako wadium, podlegają ewidencji na koncie 240 – Pozostałe rozrachunki. Naliczone odsetki stanowią również własność kontrahenta, gdyż zgodnie z art. 46 ust. 4 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=247401]ustawy z 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych[/link], wadium podlega zwrotowi łącznie z odsetkami wynikającymi z umowy rachunku bankowego, na którym było ono przechowywane, po pomniejszeniu o koszt prowadzenia tego rachunku oraz prowizji bankowej za przelew pieniędzy na rachunek bankowy wykonawcy.

3) odsetki naliczone jako oprocentowanie środków wpłaconych jako kaucja z tytułu najmu podlegają ewidencji na koncie 240 – Pozostałe rozrachunki – w przypadku gdy umowa najmu przewiduje jej zwrot na rzecz najemcy wraz z odsetkami. Natomiast w przypadku gdy umowa najmu przewiduje zwrot kaucji w kwocie nominalnej (bez odsetek) – odsetki te zaliczamy do przychodów jednostki, co oznacza, że podlegają one zaewidencjonowaniu na koncie 750 – Przychody i koszty finansowe.

Z uwagi na różne rodzaje sum depozytowych, oraz w celu zachowania przejrzystości, prawidłowości i rzetelności prowadzonych rozliczeń z powyższego tytułu, do wyżej wymienionych kont winna być prowadzona ewidencja analityczna, której szczegółowe zasady winny wynikać z uregulowań wewnętrznych do opracowania których zobowiązany jest kierownik jednostki zgodnie z postanowieniami art. 10 ust. 1 i 2 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=166037]ustawy z 29 września 1994 ustawy o rachunkowości (Dz.U z 2002 r. nr 76, poz. 694 z póż.zm.[/link]), a na które składają się:

1) zakładowy plan kont,

2) dokumentacja opisująca przyjęte zasady rachunkowości,

3) instrukcja obiegu dokumentów Przepisy te oprócz regulacji ustawowych są podstawowym źródłem uregulowań w tym zakresie, zapewniającym prawidłowość oraz rzetelność prowadzonej ewidencji księgowej.

Podstawowe zasady ewidencji na kontach 139 i 240 przedstawiają się następująco:

[b]Konto 139 – Inne rachunki bankowe[/b]

[b]Po stronie Wn - Zwiększenia:[/b]

1) Wpłata przez kontrahenta środków z tytułu wadium,

2) Wpłata przez kontrahenta środków z tytułu zabezpieczenia należytego wykonania umowy,

3) Wpłata przez kontrahenta środków z tytułu kaucji mieszkaniowej,

4) Wpływ środków z tytułu odsetek naliczonych przez bank od środków stanowiących sumy depozytowe (wadium i zabezpieczenie należytego wykonania umowy).

[b]Po stronie Ma[/b] – zmniejszenie

1) zwrot środków na rachunek kontrahenta z tytułu wadium, po zaistnieniu okoliczności stanowiących podstawę jego zwrotu,

2) zwrot środków na rachunek kontrahenta z tytułu zabezpieczenia należytego wykonania umowy , po zaistnieniu okoliczności stanowiących podstawę jego zwrotu,

3) zwrot środków na rachunek kontrahenta z tytułu kaucji, po zaistnieniu okoliczności stanowiących podstawę jego zwrotu,

4) zwrot środków na rachunek kontrahenta z tytułu odsetek naliczonych przez bank od środków stanowiących sumy depozytowe (wadium i zabezpieczenie należytego wykonania umowy, kaucje mieszkaniowe), łącznie ze zwrotem środków określonych w pkt. 1 i 2 i 3 o ile przepisy ustaw lub postanowień umownych tak stanowią,

5) przekazanie odsetek stanowiących dochody, pozostałe po wyłączeniu z łącznej sumy odsetek, odsetek naliczonych od wadium, zabezpieczenia należytego wykonania umowy czy kaucji mieszkaniowych, podlegających zwrotowi na rzecz kontrahentów.

[b]Konto 240 – Pozostałe rozrachunki[/b]

[b]Po stronie Wn - Zwiększenia:[/b]

1) zwrot środków na rachunek kontrahenta z tytułu wadium, po zaistnieniu okoliczności stanowiących podstawę jego zwrotu,

2) zwrot środków na rachunek kontrahenta z tytułu zabezpieczenia należytego wykonania umowy, po zaistnieniu okoliczności stanowiących podstawę jego zwrotu,

3) zwrot środków na rachunek kontrahenta z tytułu kaucji, po zaistnieniu okoliczności stanowiących podstawę jego zwrotu,

4) zwrot środków na rachunek kontrahenta z tytułu odsetek naliczonych przez bank od środków stanowiących sumy depozytowe (wadium, zabezpieczenie należytego wykonania umowy, kaucji), łącznie ze zwrotem środków określonych w pkt. 1, 2 i 3 o ile przepisy ustaw lub postanowień umownych tak stanowią

[b]Po stronie Ma – zmniejszenie[/b]

1) wpłata przez kontrahenta środków z tytułu wadium,

2) wpłata przez kontrahenta środków tytułem zabezpieczenia należytego wykonania umowy,

3) wpłata przez kontrahenta środków z tytułu kaucji mieszkaniowej,

4) wpływ środków z tytułu odsetek naliczonych przez bank od środków stanowiących sumy depozytowe, w tym min. wadium i zabezpieczenie należytego wykonania umowy czy kaucji mieszkaniowej.

[i][b]Podstawa prawna: [/b]

[link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=182586]- rozporządzenie ministra finansów z 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. nr 142, poz. 1020 z późn. zm.).[/link]

[link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=247401]- ustawa z 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity Dz.U. z 2007 r., nr 223, poz. 1655 z późn. zm.)[/link][/i]

[i]Autorka jest główną księgową samorządowej jednostki budżetowej[/i]

[ramka][b]Czytaj więcej o rachunkowości samorządów w dziale [link=http://www.rp.pl/temat/406042_Rachunkowosc_jednostek_samorzadu_terytorialnego.html]Samorząd » Finanse » Rachunkowość jednostek samorządu terytorialnego[/link] [/b][/ramka]

Podstawowe zasady prowadzenia ewidencji księgowej, zostały zawarte w [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=182586]rozporządzeniu ministra finansów z 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych. (Dz.U. z 2006 r. nr 142 poz. 1020 z póź.zm.)[/link].

Z zasad tych wynika, że wszelkie operacje dotyczące przyjmowania i zwrotu środków pieniężnych stanowiących sumy depozytowe ( kaucje, wadia, zabezpieczenia należytego wykonania umów) winny podlegać ewidencji na koncie 139 – „Inne rachunki bankowe” w korespondencji z kontem rozrachunkowym 240 – „Pozostałe rozrachunki”. Natomiast odsetki naliczane od środków z powyższego tytułu mogą być traktowane jako przychody finansowe lub powiększają stan konta danego kontrahenta.

Pozostało 88% artykułu
Podatki
Darowizna przelana na konto wierzyciela obdarowanego jest zwolniona z podatku
Materiał Promocyjny
Z kartą Simplicity można zyskać nawet 1100 zł, w tym do 500 zł już przed świętami
Konsumenci
Sprawy frankowiczów w sądach przyspieszą. Znamy projekt ustawy frankowej
Edukacja i wychowanie
Ferie zimowe 2025 później niż zazwyczaj. Oto terminy dla wszystkich województw
Sądy i trybunały
Komisja ds. wyborów kopertowych niekonstytucyjna. Kontrowersyjna decyzja TK
Materiał Promocyjny
Najszybszy internet domowy, ale także mobilny
Prawo na świecie
Czy Donald Trump jako prezydent może się sam ułaskawić, czy też musi odbyć karę?
Materiał Promocyjny
Polscy przedsiębiorcy coraz częściej ubezpieczeni