Księgowanie mylnie pobranej gotówki

Samorządowa jednostka budżetowa pobrała z banku do kasy środki finansowe w kwocie 2151,48 zł. Bank w wyciągu bankowym pomyłkowo zaksięgował pobranie kwoty 2151,68 zł. Powstałą różnicę tj. 0,20 zł. bank zwrócił, w następnym miesiącu.

Zobaczmy, jak jednostka winna zaksięgować to zdarzenie, oraz czy powinna ująć je w sprawozdaniu budżetowym.

Zgodnie z postanowieniami art. 40 ust. 1 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=325303]ustawy z 27 sierpnia 2009 o finansach publicznych (Dz.U. z 2009 r. nr 157, poz. 1240)[/link] jednostki sektora finansów publicznych prowadzą rachunkowość zgodnie z przepisami o rachunkowości z uwzględnieniem szczególnych zasad określonych w [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=182586]rozporządzeniu ministra finansów z 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. z 2006 r., nr 142, poz. 1020 z późn.zm.)[/link].

Ewidencja zdarzeń opisanych w pytaniu:

[b]1) Pobranie z banku środków do Kasy (KP) – 2151,48 zł [/b]

Wn 101 Kasa

Ma 140 Środki pieniężne w czasie

[b]2) Wypłata środków pobranych z banku (WB) – 1631,38 zł [/b]

Wn 140 Środki pieniężne w drodze – 2151,48 zł

Wn 240 Pozostałe rozrachunki – 0,20 zł (w analityce- sumy do wyjaśnienia)

Ma 130 Rachunki bieżące jednostek budżetowych – 2151,68 zł

[b]3) Zwrot środków przez bank w związku z niewłaściwym obciążeniem rachunku bankowego – 0,20 zł [/b]

Wn 130 Rachunki bieżące jednostek budżetowych

Ma 240 Pozostałe rozrachunki (w analityce- sumy do wyjaśnienia)

[b]4) Techniczny zapis ujemny – (-) 0,20 zł (zapis ujemny) [/b]

Wn 130 Rachunki bieżące jednostek budżetowych

Ma 130 Rachunki bieżące jednostek budżetowych

Konieczność wykazania niewłaściwych obciążeń lub uznań rachunków bieżących w sprawozdaniach budżetowych została uregulowana w § 8 ust 3 Załącznika nr 39 – Instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego, do [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=340611]rozporządzenia ministra finansów z 3 lutego 2010 r (DZ.U. nr 20, poz. 103)[/link].

Zgodnie z zapisami wynikającymi z powołanego powyżej przepisu, dopuszcza się, aby w sytuacjach wyjątkowych, niezależnych od jednostki, niewłaściwe obciążenia oraz uznania rachunków bieżących wykazywać w sprawozdaniu 28S, wprowadzając symbol 4990 zamiast paragrafu.

Niewłaściwe obciążenie wykazuje się zapisem zwykłym, a niewłaściwe uznanie rachunku - jako liczbę ujemną. Niewłaściwe przelewy środków powinny być wyjaśnione i rozliczone w następnym okresie sprawozdawczym.

[b]Podstawa prawna:[/b]

[link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=325303]- ustawa z 27 sierpnia 2009 o finansach publicznych (Dz.U. z 2009 r. nr 157, poz. 1240)[/link],