W 2019 r. poprawiła się sytuacja osób, które otrzymały w spadku zadłużoną nieruchomość i sprzedają ją, by spłacić zobowiązania. Do końca 2018 r. płaciły 19 proc. PIT, bez odliczeń. Od początku 2019 r. długi spadkowe są kosztem uzyskania przychodu. Możliwość odliczenia nie dotyczy jednak sprzedaży zadłużonej nieruchomości otrzymanej w darowiźnie, co w praktyce może być bardzo niekorzystne dla obdarowanego.
Potwierdza to przykład podatnika, który w 2014 r. otrzymał dom w darowiźnie od dziadka. Rok później dziadek zmarł, a spadkobiercy ustawowi – matka i wuj wnioskodawcy – wystąpili do niego o wypłatę zachowku. Mężczyzna przegrał w tej sprawie spór przed sądem, który w 2017 r. zasądził na rzecz spadkobierców zachowek w kwocie 125 tys. zł. Wnioskodawca nie miał pieniędzy na spłatę, więc w 2018 r. sprzedał nieruchomość za 158 tys. zł. Po odliczeniu kwoty zachowku, kosztów postępowania i odsetek zostało mu tylko 3 tys. zł.
Czytaj także: Podatek nie tylko od spadku czy darowizny
Mężczyzna wystąpił o interpretację, czy kwota wypłaconego zachowku jest kosztem uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży nieruchomości. Stanowisko skarbówki okazało się jednak negatywne. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że podatnik zapłaci 19 proc. PIT. Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a–c ustawy o PIT w opisanym przypadku dochód podlega opodatkowaniu, ponieważ sprzedaż nastąpiła przed upływem pięciu lat. Od 1 stycznia 2019 r. zmieniły się przepisy o kosztach podatkowych przy sprzedaży nieruchomości. Zgodnie z art. 22 ust. 6d ustawy o PIT kosztem uzyskania przychodu są przypadające na podatnika ciężary spadkowe, którymi są m.in. spłacone przez podatnika długi. Długi te można uregulować również po sprzedaży obciążonej nimi nieruchomości.
Dyrektor KIS wyjaśnił, że przepisu tego nie można jednak zastosować w sytuacji wnioskodawcy, nawet gdyby sprzedaż nastąpiła po 1 stycznia 2019 r. To dlatego, że nabył nieruchomość w drodze darowizny, a nie w drodze spadku, a preferencja dotyczy tylko długów spadkowych. Od przychodu wynoszącego 158 tys. zł nie może więc odliczyć zachowku.
