[b]Czy można skorzystać z pełnej ulgi podatkowej w podatku od spadków i darowizn, jeżeli osoba zmarła 5 stycznia 2006 r., a sprawa spadkowa przeprowadzona była u notariusza w tym roku?[/b]
Z pytania czytelnika nie wynika, jakie rodzinne związki łączyły go ze zmarłą osobą i czy w ogóle ma prawo do skorzystania ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn. Tymczasem obowiązujący od 1 stycznia 2007 r. art. 4a [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=314797]ustawy o podatku od spadków i darowizn (DzU z 2009 r. nr 93, poz. 768)[/link] przewiduje zwolnienie od podatku jedynie dla najbliższej rodziny.
Nawet gdyby jednak czytelnika łączyły ze zmarłą osobą bliskie więzy rodzinne, to niestety nie może skorzystać ze zwolnienia podatkowego ze względu na moment nabycia spadku. Ustawa wprowadzająca zwolnienie dla najbliższej rodziny, a dokładnie jej art. 3 ust. 1 przewiduje bowiem, że do nabycia własności rzeczy i praw majątkowych, które nastąpiło przed dniem wejścia w życie nowych przepisów, czyli przed 1 stycznia 2007 r., zastosowanie mają przepisy dotychczasowe [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=184190](DzU z 2006 r. nr 222, poz. 1629)[/link]. Skoro więc osoba bliska czytelnikowi zmarła 5 stycznia 2006 r., to niestety nie ma on prawa do zwolnienia w podatku od spadków i darowizn. Zgodnie z kodeksem cywilnym prawo do spadku nabywamy bowiem z mocy prawa z chwilą śmierci spadkodawcy. Jeśli w ciągu sześciu miesięcy od tej daty osoba nie złoży oświadczenia o odmowie przyjęcia spadku, to oznacza, że go przyjmuje. Termin ten minął dla naszego czytelnika w lipcu 2006 r.
Nie ma więc żadnej szansy na skorzystanie ze zwolnienia podatkowego. Przy czym nie ma tu żadnego znaczenia fakt, że sprawa spadkowa została przeprowadzona u notariusza dopiero w 2010 r. Potwierdza to [b]wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 20 sierpnia 2009 r. (sygn. II FSK 297/09)[/b], w którym sąd jednoznacznie stwierdził, że do skarżącej nie ma zastosowania zwolnienie z art. 4a ustawy, ponieważ przepis ten zaczął obowiązywać od 1 stycznia 2007 r., do nabycia zaś własności rzeczy lub praw majątkowych, które nastąpiło przed tą datą (skarżąca nabyła spadek w listopadzie 2006 r.), należało stosować przepisy ustawy podatkowej w jej starym brzmieniu.
[i]Autor jest doradcą podatkowym w PWC[/i]
