Altankę oraz działkowe nasadzenia (drzewa, rośliny), które wcześniej należały do zmarłego członka rodziny, trzeba wpisać w zgłoszeniu SD-Z2 – wskazuje Krajowa Informacja Skarbowa. Dzięki temu unikniemy podatku.
Chodzi o ulgę dla najbliższej rodziny (tzw. zerowa grupa). Przysługuje, zgodnie z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, małżonkowi, zstępnym (dzieci, wnuki), wstępnym (rodzice, dziadkowie), pasierbowi, rodzeństwu, ojczymowi i macosze. Są zwolnieni z podatku, jeśli zgłoszą spadek (na formularzu SD-Z2) w urzędzie skarbowym. Nie trzeba tego robić, gdy jego wartość (po zsumowaniu z nabytym w ciągu pięciu lat majątkiem) nie przekracza 10 434 zł (przed 13 października 2022 r. było to 9637 zł).
Czytaj więcej
Od najbliższej rodziny możemy dostać 10 434 zł bez żadnych formalności. Fiskusowi nic do tego.
W zgłoszeniu wpisujemy m.in. nieruchomości (dom, mieszkanie), rzeczy ruchome (samochód), środki pieniężne. Czy trzeba w nim wykazać także działkę na terenie rodzinnych ogródków działkowych? – Sama działka nie jest własnością działkowca, przysługuje mu tylko prawo do jej dzierżawy. To prawo nie jest dziedziczone. Przechodzi na najbliższych zgodnie z zasadami określonymi w art. 38 ustawy o rodzinnych ogródkach działkowych. Spadkobiercy nie wpisują go więc do zgłoszenia SD-Z2 – tłumaczy Wojciech Jaciubek, adwokat i doradca podatkowy w kancelarii Marszałek i Partnerzy-Adwokaci.
– Prawa do dzierżawy nie wykazujemy w zgłoszeniu, gdyż nie wchodzi do masy spadkowej – potwierdza KIS.
Czy podobnie jest z tym, co znajduje się na działce: domkiem letniskowym, altanką, obiektami, urządzeniami i nasadzeniami, czyli drzewami i roślinami? Z ustawy o ROD wynika, że te rzeczy stanowią własność działkowca. Zdaniem KIS po jego śmierci spadkobiercy muszą wykazać je w zgłoszeniu SD-Z2.
W jakim terminie? W ciągu sześciu miesięcy od powstania obowiązku podatkowego. Czyli od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, dnia zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia lub wydania europejskiego poświadczenia spadkowego. – Trzeba o tym pamiętać, przekroczenie terminu powoduje utratę zwolnienia – przestrzegają konsultanci z KIS.
Gdzie wpisać rzeczy znajdujące się na działce? Na trzeciej stronie zgłoszenia SD-Z2 w rubryce „Rzeczy lub prawa majątkowe według stanu w dniu nabycia”. Może to być np. taki zapis: „domek letniskowy i nasadzenia na działce ROD”. Wpisujemy też wielkość nabywanego udziału i jego wartość, a także adres działki – wyjaśnia KIS.
Jak ustalić wartość? Najlepiej przejrzeć oferty transakcji dotyczących działek ROD w okolicy i na tej podstawie oszacować wartość dziedziczonych rzeczy – tłumaczy KIS.
Pewne wątpliwości co do stanowiska skarbówki w sprawie altanek i nasadzeń ma Wojciech Jaciubek.
– Wydaje się, że własność rzeczy na działce nie powinna wchodzić w skład spadku po zmarłym działkowcu. Do spadku może wejść jedynie roszczenie o wynagrodzenie za znajdujące się na działce naniesienia, przysługujące w stosunku do stowarzyszenia ogrodowego, gdy prawo do działki wygasło w związku ze śmiercią działkowca. Tylko w takiej sytuacji należałoby zgłosić skarbówce nabycie w drodze dziedziczenia – sugeruje Wojciech Jaciubek.
Czy to nie zbyt ryzykowne podejście?
– Generalna zasada zgłoszenia SD-Z2 jest taka: jeśli są wątpliwości, bezpieczniej wpisać więcej niż mniej. Można ją zastosować także w tej sprawie – podsumowuje mec. Jaciubek.
Czytaj więcej
Najbliższa rodzina nie płaci podatku od środków otrzymanych na podstawie dyspozycji na wypadek śmierci. Pod warunkiem zgłoszenia ich do urzędu.
