Wpłata darowizny na szlachetny cel pomniejszy nasz dochód

Limit ten odnosi się do wszystkich darowizn danej osoby w jednym roku, w tym na cele kultu religijnego. Każdemu z małżonków przysługuje odrębny limit odliczeń.

Limit darowizn odnoszący się do dochodu podatnika wykazywanego w zeznaniu oznacza, że im wyższy mieliśmy w danym roku dochód objęty podatkiem, tym większą kwotę wolno nam odliczyć i tym większa jest stosunkowo oszczędność na podatku. Z ulgi tej możemy korzystać, gdy nasze dochody są opodatkowane według skali podatkowej, tj. rozliczane na PIT-36 i 37, albo objęte ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, które rozlicza się na PIT-28 do końca stycznia za rok poprzedni.

Pomniejszenia z racji darowizn dokonujemy samodzielnie. Natomiast 1 proc. naszego podatku wpłaca teraz na organizację pożytku publicznego urząd skarbowy; my tylko w zeznaniu wskazujemy, którą z nich chcemy obdarować tą częścią naszego podatku.

W zeznaniu za 2007 r. możemy oczywiście odliczyć tylko darowizny dokonane w 2007 r. O darowizny, które przekazaliśmy w 2008 r., pomniejszymy dochód dopiero w zeznaniu za 2008 r. Cele uzasadniające ulgę na darowizny zostały określone w art. 4 ustawy z 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (DzU z 2003 r. nr 96, poz. 873 ze zm.). Mieszczą się one w ogólniejszym pojęciu zadań publicznych. Są bardzo różnorodne (por. ramka obok).

Dochód możemy pomniejszyć także o darowizny na cele kultu religijnego. Cele te nie zostały w żadnych przepisach sprecyzowane. Chodzi m.in. o darowizny na budowę czy remont Kościoła, jego wyposażenie, zakup przedmiotów liturgicznych. Adresatami tych darowizn są kościoły, związki religijne i kościelne osoby prawne (zakony, parafie itd.).Zaznaczmy, że odliczenia z racji wszystkich darowizn, a więc zarówno na cele kultu religijnego, jak i na działalność pożytku publicznego, nie mogą łącznie przekraczać 6 proc. dochodu wykazanego w PIT-36 lub PIT-37.

Nie wszystkie darowizny na wskazane cele pożytku publicznego premiowane są ulgą. Ważne jest, kto jest ich adresatem. Obdarowany musi należeć do organizacji pozarządowych non profit lub osób prawnych i organizacji utworzonych na podstawie ustawy, w tym fundacji i stowarzyszeń prowadzących działalność pożytku publicznego.

Co ważne, z racji darowizn na ich rzecz – z przeznaczeniem na wykonywanie zadań publicznych – mamy prawo do ulgi bez względu na to, czy obdarowana organizacja ma oficjalnie potwierdzony status organizacji pożytku publicznego (warunkujący możliwość przekazania im 1 proc. podatku), choć oczywiście darowizny na ich rzecz ulga ta obejmuje. Nie jest natomiast premiowane ulgą obdarowywanie instytucji państwowych, np. państwowego muzeum, ani instytucji samorządowych.

Druga grupa obdarowanych, na których rzecz darowizny odliczamy od dochodu, to: jednostki Kościoła katolickiego i innych kościołów i związków wyznaniowych oficjalnie działających, jeśli ich cele statutowe obejmują prowadzenie działalności pożytku publicznego, oraz stowarzyszenia jednostek samorządu terytorialnego.

W zeznaniu za 2007 r. wolno też odliczać darowizny na rzecz organizacji prowadzących działalność pożytku publicznego z innych krajów UE i Europejskiego Obszaru Gospodarczego. Wiąże się to jednak z dopełnieniem dodatkowych formalności.

Trzeba koniecznie zadbać o właściwe udokumentowanie darowizn. Jest to jeden z podstawowych warunków prawa do odliczeń. Darowizny pieniężne muszą być bezwzględnie dokumentowane wpłatą na rachunek bankowy obdarowanego. Darowizny inne niż pieniężne muszą być potwierdzone dokumentem, z którego wynika ich wartość, oraz oświadczeniem obdarowanego o ich przyjęciu.

Te wymagania odnoszą się także do darowizn na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą.

Jeżeli przedmiotem darowizny są towary obciążone VAT, to za kwotę darowizny uważa się wartość towaru uwzględniającą należny VAT. Wysokość darowizn rzeczowych do celów odliczenia powinna być określona według ich wartości rynkowej. Korzystający z ulgi na darowizny muszą dokładnie informować o kwotach darowizny, kwotach odliczeń oraz danych pozwalających na identyfikację obdarowanego. W załączniku PIT/O do zeznania trzeba podać w szczególności jego nazwę i adres.Organizacje otrzymujące darowizny na działalność pożytku publicznego obarczono dosyć szczegółowo określonymi obowiązkami ewidencyjnymi i informacyjnymi. To samo odnosi się do odbiorców darowizn na cele kultu religijnego. Mają one m.in. obowiązek upubliczniania informacji o darczyńcach. Nie dotyczy on jednak darczyńców będących osobami fizycznymi.

Na kościelną działalność Wartość całej darowizny, bez względu na jej wysokość, odliczymy od dochodu, jeśli przekazaliśmy ją na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą. Odliczenie to nie jest bowiem limitowane. Jedyny limit to wysokość naszego własnego dochodu. Muszą być jednak jednocześnie spełnione dwa warunki zapisane w ustawie o stosunku państwa do Kościoła rzymskokatolickiego oraz w innych ustawach o stosunku państwa do poszczególnych kościołów i związków wyznaniowych. Otóż kościelna osoba prawna:

> musi dostarczyć darczyńcy pokwitowanie odbioru,

> w ciągu dwóch lat od dnia darowizny musi też dostarczyć darczyńcy sprawozdanie o przeznaczeniu jej na tę działalność.

Gdyby te dodatkowe warunki nie zostały spełnione, można skorzystać z ulgi z racji darowizny na ogólnych, wskazanych wyżej, zasadach. Niezależnie od tego do tych darowizn odnoszą się wszystkie omówione wymagania dotyczące sposobu ich dokumentowania oraz obowiązku informowania o obdarowanym w zeznaniu rocznym (PIT/O).

masz pytanie, wyślij e-mail do autorki i.lewandowska@rp.pl

Dochód wykazany w PIT-36 lub PIT-37 do wysokości jego 6 proc. pomniejszyć możemy o darowizny m.in. na:

- pomoc społeczną, w tym rodzinom i osobom w trudnej sytuacji,

- działalność charytatywną,

- ochronę i promocję zdrowia,

- działania na rzecz niepełnosprawnych oraz promocję zatrudnienia i aktywizacji zawodowej bezrobotnych,

- upowszechnianie i ochronę praw kobiet,

- wspieranie nauki, edukacji, oświaty, wychowania,

- wspieranie kultury, sztuki, ochrony dóbr kultury i tradycji,

- wspieranie ekologii, ochrony zwierząt,

- upowszechnianie sportu,