Można wesprzeć innych i skorzystać z odliczenia

Odliczenie wykazujemy w załączniku PIT/O. Niestety, możemy tam wpisać tylko dwie obdarowane organizacje. Osoba, która pomaga wielu fundacjom i stowarzyszeniom, będzie więc miała sporo papierkowej roboty.

Odliczyć od dochodu można darowizny przekazywane na cele określone w art. 4 ustawy z 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (dalej uodpp) organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3, prowadzącym działalność pożytku publicznego. Są to m.in. organizacje pozarządowe (tj. osoby prawne i jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej), nienależące do sektora finansów publicznych i niedziałające w celu osiągnięcia zysku, np. fundacje i stowarzyszenia. Muszą prowadzić działalność społecznie użyteczną w zakresie określonym w art. 4 ust. 1 uodpp (np. pomoc społeczna, działania na rzecz osób niepełnosprawnych, upowszechnianie kultury fizycznej i sportu). Nie muszą natomiast posiadać statusu organizacji pożytku publicznego. Darczyńca musi jednak wykazać, że dana organizacja spełnia warunki określone w uodpp. Potwierdziło to Ministerstwo Finansów w piśmie z 15 kwietnia 2004 r. (PB3/ 8214-108/WK/04): „skorzystanie z możliwości odliczenia przekazanych darowizn od dochodu nie jest uzależnione od posiadania przez obdarowanego (np. organizację pozarządową) statusu organizacji pożytku publicznego”.

W rozliczeniu za 2007 r. można też pomniejszyć dochód o darowizny dla organizacji działających w innych państwach Unii Europejskiej (lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego). Ale warunki formalne są surowe. Otóż darczyńca musi mieć oświadczenie obdarowanego, że w dniu przekazania ofiary spełniał te same warunki co polskie organizacje prowadzące działalność pożytku publicznego. Powinien też w zeznaniu rocznym podać jego dane. I na dodatek polski fiskus musi mieć możliwość uzyskania informacji o obdarowanym (powinno to wynikać z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania).

Dochód można też pomniejszyć o darowizny na cele kultu religijnego. Przy czym ustawodawca określił tutaj tylko cel darowizny, nie zawężając kręgu obdarowanych. Jak wyjaśniono w piśmie Ministerstwa Finansów z 31 października 1995 r. (PO2/11-01573/95), wydatki na cele kultu religijnego to środki przeznaczone dla Kościołów, związków religijnych i kościelnych osób prawnych.

Niezależnie od tego można odliczyć darowizny na Kościół. I to bez limitów. Po wieloletnich sporach potwierdził to Naczelny Sąd Administracyjny w 20-osobowym składzie (uchwała z 14 marca 2005 r., FPS 5/04). Darowizna musi być przeznaczona na działalność charytatywno-opiekuńczą, a Kościół powinien w ciągu dwóch lat przedstawić darczyńcy sprawozdanie, w jaki sposób ją wykorzystał.

Aby wesprzeć potrzebujących i skorzystać z ulgi, wystarczy przelać pieniądze na konto organizacji charytatywnej. Odliczenie dokumentujemy dowodem wpłaty na rachunek obdarowanego. W piśmie Ministerstwa Finansów z 16 stycznia 2003 r. (PB5/KD-033-2-16/03) stwierdzono, że chodzi tu o wszelkie dowody wpłat, z których oprócz numeru rachunku obdarowanego jednoznacznie wynika nazwisko darczyńcy, kwota darowizny oraz cel, na jaki ją przekazano.

Organizacji dobroczynnej można też przekazać prezenty. Wtedy potrzebny jest dokument (umowa), z którego wynika ich wartość, oraz oświadczenie obdarowanego o przyjęciu.

Darowizny wykazujemy w zeznaniu rocznym (wraz z danymi wspartych organizacji). Z kolei obdarowani muszą ujawnić je w swoim zeznaniu.

Oczywiście musimy pamiętać, że z darowizną mamy do czynienia wtedy, gdy nasze świadczenie jest nieekwiwalentne. Jak wynika bowiem z art. 888 kodeksu cywilnego, przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku. Mówiąc prościej, darczyńca musi coś stracić, a obdarowany zyskać. Przy czym przekazując darowiznę, nie oczekujemy niczego w zamian.

Osoby fizyczne mogą odliczyć darowizny do wysokości 6 proc. swojego dochodu.

Pan Kowalski prowadzi własną firmę i w 2007 r. uzyskał dochód w wysokości 35 000 zł. W grudniu przekazał 2400 zł na fundację charytatywną. Od dochodu może odliczyć maksymalnie 2100 zł (35 000 zł x 6 proc.).