Wydatki na Internet trzeba udokumentować

W ramach ulgi internetowej odliczyć wolno wydatki ponoszone z tytułu użytkowania sieci Internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika. Niestety, nie wszystkie. Ulga internetowa jest bowiem limitowana. Odliczeniu podlegają tylko wydatki w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 760 zł. Jeśli zatem wydamy więcej, różnicy już nie odliczymy.

[srodtytul]Elektroniczna nie daje prawa[/srodtytul]

Aby skorzystać z odliczeń, trzeba pamiętać o konieczności udokumentowania wydatku fakturą w rozumieniu przepisów o VAT. Mówią one, że faktura VAT może być wystawiona w formie papierowej lub elektronicznej. Otrzymywanie faktur VAT w formie elektronicznej wymaga nie tylko obopólnej zgody wystawcy i odbiorcy faktur oraz przechowywania ich w formacie, w którym zostały wystawione przez operatora, ale także zagwarantowania autentyczności ich pochodzenia i integralności ich treści.

Jak podaje resort finansów na swojej stronie internetowej ([link=http://www.mf.gov.pl]www.mf.gov.pl[/link]), rezygnacja z otrzymywania od operatora papierowych faktur VAT i zgoda na ekofaktury, czyli: otrzymywanie obrazu faktury drogą elektroniczną na podany przez siebie adres e-mail lub udostępnienie obrazu faktury na stronie internetowej operatora oznacza, że podatnik nie posiada faktur VAT w formie elektronicznej w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług.

Nie oznacza to jednak, że podatnik definitywnie traci prawo do ulgi. Jak czytamy bowiem w broszurze informacyjnej resortu finansów, podatnik ma „prawo żądać od operatora wystawienia papierowych faktur VAT, niezbędnych do skorzystania z ulgi”.

[srodtytul]Gdy usług jest kilka... [/srodtytul]

Pewne problemy mogą się pojawić, gdy faktura, jaką dostaje podatnik, dotyczy nie tylko wydatków na Internet, ale też np. telefon czy telewizję kablową. Nie ma wątpliwości, że[b] kwota, którą wolno odliczyć, dotyczy tylko wydatków związanych z użytkowaniem Internetu[/b], niezależnie od tego, czy podatnik korzysta z niego poprzez stałe łącze czy bezprzewodowo, w tym za pomocą urządzeń mobilnych w komputerze lub telefonie komórkowym.

Ma to swoje praktyczne konsekwencje. [b]Jeśli bowiem dostęp do Internetu jest tylko jedną z usług kupowanych u danego dostawcy, to z faktury VAT musi wynikać kwota wydatków za użytkowanie Internetu.[/b]

Potwierdzają to również organy podatkowe w wydawanych przez nie interpretacjach. Przykładem jest[b] pismo Urzędu Skarbowego Poznań-Nowe Miasto z 5 września 2007 r. (ZF/415-29/07)[/b]. Urząd stwierdził, że korzystanie z usługi „multipakiet tp”, bez wyraźnego wyszczególnienia opłaty za bezpośredni dostęp do sieci Internet, nie uprawnia podatników do odliczenia od podatku wydatków z tytułu użytkowania sieci.

Aby zatem móc odliczyć wydatki, z faktury powinno wynikać, jaka część opłaty dotyczy Internetu, a jaka pozostałych usług. Potwierdza to [b]interpretacja Izby Skarbowej w Warszawie z 12 września 2008 r. ( IPPB1/415-833/08-2/TS).[/b] Czytamy w niej: „Aby skorzystać z tzw. ulgi internetowej, wnioskodawczyni musi udokumentować wysokość wydatków przez nią poniesionych z tytułu użytkowania sieci Internet w lokalu (budynku) będącym jej miejscem zamieszkania, fakturą.

Na fakturze tej muszą znaleźć się informacje o wysokości wydatków z tytułu korzystania z Internetu, gdyż tylko one podlegają odliczeniu od dochodu.

Zgodnie z ustawą odliczyć od dochodu można jedynie określoną kwotę (nieprzekraczającą 760 zł w ujęciu rocznym) wydatków z tytułu użytkowania sieci Internet. Skoro wnioskodawczyni nie jest w stanie ustalić ani tym bardziej udokumentować wysokości tych wydatków, gdyż wystawiana przez jej dostawcę usług faktura nie pozwala na ustalenie tej wartości, to tym samym nie może ona odliczyć kwoty tychże wydatków od dochodu podlegającemu opodatkowaniu.

[b]Reasumując, by skorzystać z tzw. ulgi internetowej, wnioskodawczyni musiałaby posiadać fakturę, na podstawie której można by ustalić wysokość wydatków na użytkowanie sieci Internet”.[/b]

[srodtytul]...i gdy płaci kilka osób[/srodtytul]

Kłopoty mogą się pojawić również wtedy, gdy z ulgi chce skorzystać kilka osób. Ministerstwo Finansów w oficjalnej broszurze podaje, że [b]jeśli podatnik płaci za Internet wspólnie z osobą zamieszkującą razem z nim (np. małżonkiem, dzieckiem, rodzicem), to każda z tych osób ma prawo do ulgi internetowej w ramach odrębnego limitu. Ale uwaga! Faktury VAT powinny być wystawione na imię i nazwisko osób ponoszących wydatki. [/b]

Potwierdza to również [b]interpretacja dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 30 stycznia 2009 r. (IPPB4/415-134/08-4/JK).[/b] Wynika z niej, że „ulga na korzystanie z sieci Internet przysługuje odrębnie każdemu z małżonków, pod warunkiem że każdy z nich uzyskuje dochód oraz udokumentuje poniesiony wydatek fakturą, na której wystawca określi jako odbiorców usług dane osobowe każdego z małżonków”.

W tym względzie fiskus jest konsekwentny. Nieco inaczej podchodzą do sprawy sądy administracyjne. Twierdzą, że „udokumentowanie w przepisanej formie przez wspólnie rozliczających się podatników poniesienia określonych wydatków z tytułu użytkowania sieci Internet w lokalu będącym ich miejscem zamieszkania uprawniało ich do skorzystania z ulgi.

Co prawda faktura VAT zawierała dane personalne tylko męża, to jednak – skoro wydatki na korzystanie z sieci w równym stopniu obciążały jego żonę – naturalną konsekwencją jest możliwość odliczenia poniesionych wydatków przez obojga małżonków”[b] (wyrok WSA w Łodzi z 19 sierpnia 2008 r., I SA/Łd 127/08).[/b]

Zdaniem sądów, gdy małżonkowie rozliczają się wspólnie, do korzystania z ulgi nie jest też konieczne uzyskiwanie przez każde z nich dochodu. Wystarczy, że zarabia jedno z małżonków. Potwierdza to [b]wyrok WSA w Rzeszowie z 4 sierpnia 2009 r. (I SA/Rz 575/09).[/b]

Sąd stwierdził, że „gdy źródłem majątku wspólnego małżonków są wyłącznie bądź przede wszystkim dochody jednego z nich, brak jest dostatecznych podstaw, by dochód osoby pozostającej w związku małżeńskim traktować jako odrębny, bowiem zdolność podatkowa tej osoby – przez konieczność utrzymywania małżonka, a niekiedy również dzieci – jest uszczuplona”.

[srodtytul]Na bieżąco lub w zeznaniu[/srodtytul]

Ulgę wolno odliczyć od dochodu podlegającego opodatkowaniu na zasadach ogólnych, według skali podatkowej. [b]Może to nastąpić w trakcie roku podatkowego, w przypadku podatników uzyskujących dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej, najmu lub umów o podobnym charakterze. [/b]

Podatnicy ci powinni następnie wykazać dokonane odliczenia w zeznaniu podatkowym PIT-36, do którego należy dołączyć informację o odliczeniach PIT/O. [b]Odliczenie możliwe jest też po zakończeniu roku podatkowego w zeznaniu podatkowym PIT-36 lub PIT-37, do których należy dołączyć PIT/O[/b].

Ulga podlega też odliczeniu od przychodu podlegającego opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, przy czym może to nastąpić zarówno w trakcie roku podatkowego, jak i w składanym po jego zakończeniu zeznaniu podatkowym PIT-28, do którego należy dołączyć PIT/O.

[ramka][b]Uwaga [/b]

Ulga internetowa nie przysługuje z tytułu wydatków poniesionych na instalację, rozbudowę, modernizację oraz serwis i obsługę techniczną sieci Internet.[/ramka]

[ramka][b]Uwaga[/b]