Reklama

Wartość nieruchomości: Umowa dożywocia z PIT według wartości mieszkania

Przychód dożywotnika określa się na podstawie wartości rynkowej zbywanej nieruchomości.

Publikacja: 07.06.2013 09:54

19 proc. dochodu wynosi podatek jaki trzeba zapłacić od odpłatnego zbycia nieruchomości.

Foto: www.sxc.hu

Reklama

Wczoraj Naczelny Sąd Administracyjny zajął się skargą kasacyjną fiskusa, który bronił swojej interpretacji dotyczącej umowy dożywocia. Bronił i wygrał. Niestety, wyrok NSA potwierdza, że osoby, które po zakupie mieszkania pośpieszą się z umową dożywocia – choć w pieniądzu nie dostaną ani złotówki – zapłacą PIT od jego rynkowej wartości (sygn. akt: II FSK 1967/11).

Organy podatkowe spierały się z podatniczką, która w grudniu 2009 r. nabyła własność mieszkania. Ponieważ w krótkim czasie nosiła się z zamiarem przeniesienia jego własności na inną osobę w drodze umowy dożywocia, wystąpiła o interpretację.

Zapytała, czy taka operacja przed upływem pięciu lat od nabycia jest odpłatnym zbyciem w rozumieniu ustawy o PIT. Konkretnie chodziło o to, czy kobieta będzie musiała zapłacić podatek tak jak w razie sprzedaży nieruchomości. Zgodnie bowiem z ustawą o PIT co do zasady odpłatne zbycie prywatnych nieruchomości mieszkalnych i praw do nich podlega PIT, jeśli transakcja następuje przed upływem pięciu lat od końca roku, w którym doszło do nabycia.

19 proc. dochodu wynosi podatek jaki trzeba zapłacić od odpłatnego zbycia nieruchomości

Zdaniem wnioskodawczyni umowa o dożywocie nie będzie podlegała opodatkowaniu, bo nie ma charakteru odpłatnego zbycia. Podatniczka podkreślała, że między stronami umowy dożywocia nie występuje żaden przepływ środków finansowych. W związku z tym ona jako zbywca nie powinna być obciążona daniną tak jak w razie zwykłej sprzedaży.

Reklama

Fiskus odpowiedział, że kobieta będzie musiała się z nim rozliczyć. Zauważył, że ustawodawca nie zawęził katalogu odpłatnych czynności prawnych, w wyniku których dochodzi do przeniesienia własności nieruchomości, jedynie do umowy sprzedaży czy zamiany. Przez odpłatne zbycie rozumie się każdą czynność, w wyniku której dochodzi do przeniesienia prawa własności z dotychczasowego właściciela na nowy podmiot, które nie ma darmowego charakteru. Na podstawie umowy o dożywocie dochodzi do odpłatnego zbycia nieruchomości. W konsekwencji uzyskany w wyniku tej czynności prawnej przychód podlega opodatkowaniu.

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie nie podzielił tego stanowiska. Uznał, że umowa dożywocia nie ma charakteru odpłatnego, gdyż odpłatność świadczenia zachodzi tylko w razie spełnienia świadczenia o charakterze pieniężnym.

Korzystną dla podatniczki wykładnię zakwestionował jednak NSA. Nie miał wątpliwości, że umowa dożywocia – choć nie w pełni ekwiwalentna – ma charakter odpłatny. Świadczenia te są równoważne i wzajemne.

– Losowy charakter umowy dożywocia nie niweczy tego, że dożywotnik otrzymuje określone przysporzenie – tłumaczył sędzia NSA Maciej Jaśkiewicz.

NSA zaakceptował wykładnię fiskusa, ponieważ umowa dożywocia nie określa kwotowo ceny, przychód dożywotnika określa się na podstawie wartości rynkowej zbywanej nieruchomości. Wyrok jest prawomocny.