Oszustwa kontrahenta nie wykluczają stawki zerowej

Firma może odliczyć podatek, jeśli prawidłowo sprawdzi swojego partnera handlowego z zagranicy. Nawet jeżeli ten nie zapłaci daniny w swoim kraju

Publikacja: 15.02.2011 03:58

Oszustwa kontrahenta nie wykluczają stawki zerowej

Foto: www.sxc.hu

Taki [b]wyrok wydał Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie (sygn. III SA/Wa 1465/10)[/b]. Sprawa dotyczyła wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów do klienta z siedzibą na Litwie. Taka transakcja daje prawo do wykazania stawki zerowej na wystawianej przez polską spółkę fakturze, a litewski podatnik płaci VAT jedynie według stawki obowiązującej w jego kraju.

[srodtytul]Dobra wiara chroni[/srodtytul]

Polska spółka zachowuje prawo do pomniejszenia VAT należnego o naliczony. Zgodnie z art. 42 [link=http://akty-prawne.rp.pl/dzienniki/du/2004/54/poz.535a.htm]ustawy o VAT (DzU z 2004 r. nr 54, poz. 535)[/link] zastosowanie zerowej stawki podatku jest możliwe pod warunkiem dostawy do nabywcy z ważnym numerem identyfikacyjnym, tzw. VAT-UE oraz posiadania dokumentów potwierdzających, że faktycznie nastąpiło dostarczenie towaru.

We wspomnianej sprawie organy podatkowe zakwestionowały możliwość rozliczenia VAT na zasadach unijnych. Uzyskały od litewskiego fiskusa informację, że kontrahent polskiej spółki prowadzi działalność przestępczą, a zarejestrowana firma jest dla niej jedynie przykrywką.

Fiskus stwierdził, że pośredni udział w przestępczej działalności kontrahenta uzasadnia odmowę zastosowania stawki zerowej. W tej sytuacji polska spółka byłaby narażona na poniesienie ciężaru podatku niedoliczonego przez nią wcześniej do ceny.

WSA zakwestionował niekorzystne dla spółki rozstrzygnięcie. – Organy powinny badać istnienie dobrej lub złej wiary po stronie spółki – stwierdził sąd. – Podatnik nie miał możliwości zbadania, do kogo należy konto, z którego otrzymuje wypłaty. Mógł sprawdzić, czy kontrahent jest zarejestrowany jako podatnik VAT, czego dochował – uzasadniał WSA. Jeśli odpowiednio sprawdził kontrahenta i mógł przypuszczać, że ma do czynienia z uczciwym podatnikiem, to powinien mieć możliwość stosowania stawki zerowej VAT. Na tej podstawie WSA uchylił decyzję dyrektora izby skarbowej i nakazał zbadanie, czy podatnik działał w dobrej wierze.

[srodtytul]W obronie podatnika[/srodtytul]

Ze względu na to, że problematyka VAT jest regulowana na poziomie europejskim, instytucje unijne wypracowały niektóre mechanizmy chroniące także polskich podatników.

– Jednym z warunków zwolnienia wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, czyli w polskich warunkach stosowania stawki zerowej, jest faktyczny wywóz towarów do innego kraju Unii – mówi Marek Wojda, doradca podatkowy z Baker & McKenzie.

W jednym z orzeczeń Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej stwierdził jednak, że gdy podatnik, działając w dobrej wierze, jest przez kontrahenta oszukiwany w taki sposób, że ten drugi nie wywozi towaru za granicę i fałszuje dokumenty to poświadczające, to pomimo braku spełnienia podstawowego wymogu zachowuje prawo do zwolnienia, co na

gruncie polskich przepisów oznacza stosowanie stawki zerowej – tłumaczy ekspert. – Stąd stosowanie koncepcji dobrej wiary również na gruncie polskich przepisów podatkowych – kończy Marek Wojda.

[ramka][b]Opinia:

Andrzej Nikończyk, doradca podatkowy, partner w kancelarii KNDP[/b]

Powoływanie się na przesłankę dobrej wiary przeważnie jest korzystne dla podatników. Nie można jednak zapominać, że ani ustawa o VAT, ani inne polskie przepisy podatkowe jej nie znają. Jeśli zostaniemy oszukani w ten sposób, że np. kontrahent w ogóle nie jest podatnikiem VAT i sfałszował faktury, to nie będziemy chronieni, jeżeli wcześniej we własnym zakresie nie przeprowadziliśmy małego dochodzenia. Tymczasem to organy państwa mają obowiązek śledzenia i karania patologii i nie powinny przerzucać ryzyka ich występowania na podatników. W takich wypadkach odmawianie przedsiębiorcom ochrony nie ma podstaw. Jednakże karanie podatników wymaga zmiany w ustawie.[/ramka]

Taki [b]wyrok wydał Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie (sygn. III SA/Wa 1465/10)[/b]. Sprawa dotyczyła wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów do klienta z siedzibą na Litwie. Taka transakcja daje prawo do wykazania stawki zerowej na wystawianej przez polską spółkę fakturze, a litewski podatnik płaci VAT jedynie według stawki obowiązującej w jego kraju.

[srodtytul]Dobra wiara chroni[/srodtytul]

Pozostało 89% artykułu
W sądzie i w urzędzie
Czterolatek miał zapłacić zaległy czynsz. Sąd nie doczytał, w jakim jest wieku
https://track.adform.net/adfserve/?bn=77855207;1x1inv=1;srctype=3;gdpr=${gdpr};gdpr_consent=${gdpr_consent_50};ord=[timestamp]
Spadki i darowizny
Podział spadku po rodzicach. Kto ma prawo do majątku po zmarłych?
W sądzie i w urzędzie
Już za trzy tygodnie list polecony z urzędu przyjdzie on-line
Zdrowie
Ważne zmiany w zasadach wystawiania recept. Pacjenci mają powody do radości
Materiał Promocyjny
Do 300 zł na święta dla rodziców i dzieci od Banku Pekao
Sądy i trybunały
Bogdan Święczkowski nowym prezesem TK. "Ewidentna wada formalna"