Nie można odliczyć VAT z faktury dokumentującej karę

Przedsiębiorca płacący karę za naruszenie postanowień umowy nie odliczy podatku naliczonego z wystawionej w związku z tym faktury. Nie jest to bowiem ani dostawa towarów, ani świadczenie usług

Publikacja: 21.07.2008 08:39

Red

Wynika tak z wyroku WSA w Bydgoszczy z 10 czerwca 2008 r. (I SA/Bd 170/08)

.

Podatnik odliczył podatek naliczony wynikający z faktury wystawionej tytułem kary za naruszenie postanowień umowy o świadczenie usług przewozowych. Zakwestionował to urząd skarbowy i określił zobowiązanie w VAT. Przyjął, że czynność potwierdzona fakturą nie spełnia wymogów określonych w art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Nie jest ani dostawą towarów, ani świadczeniem usług. Jest to kara, która stanowi odszkodowanie. Nie może więc być opodatkowana.

Z rozstrzygnięciem tym nie zgodził się podatnik. Złożył odwołanie. Twierdził, że zapłata za fakturę nastąpiła w formie kompensaty. Przysługiwało zatem prawo do obniżenia podatku należnego.

Izba skarbowa utrzymała jednak decyzję w mocy. Podatnik wniósł więc skargę do WSA.

Sąd przyznał rację organom podatkowym. Stwierdził, że faktura, w której wystawca obciążył skarżącego za naruszenie postanowień umowy, nie potwierdza dostawy towarów ani świadczenia usług. Dokonana czynność była karą, która właściwie stanowiła odszkodowanie za niewywiązanie się z umowy. Czynność ta nie jest opodatkowana. Tym samym podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia VAT.

Zespół Zarządzania Wiedzą Podatkową firmy Deloitte

Rozstrzygnięcie, że zarówno wypłata kar umownych, jak i odszkodowań nie jest czynnością opodatkowaną VAT, jest moim zdaniem zgodne z przepisami dyrektywy VAT. Interpretację taką potwierdza również orzecznictwo ETS (np. sprawa Société Thermale D’Eugénie-Les-Bains). Ponadto odszkodowanie lub kara umowna płacone w celu naprawienia szkody poniesionej w następstwie niewykonania lub niewłaściwego wykonania umowy, bez bezpośredniego związku z jakąkolwiek odpłatnie świadczoną usługą, jako takie nie spełnia przesłanek podlegania opodatkowaniu wynikających z polskiej ustawy o VAT. Oczywiście w konkretnej sprawie kluczowe jest rozstrzygnięcie, czy z punktu widzenia cywilistycznego dana płatność ma rzeczywiście charakter odszkodowawczy. Natomiast w kontekście prawa do odliczenia VAT wynikającego z bezpodstawnie wystawionej faktury dotyczącej odszkodowania należy podkreślić, że zgodnie z przepisami obowiązującymi od 1 stycznia 2008 r. faktury VAT dokumentujące transakcje, które nie są opodatkowane albo są zwolnione z podatku, nie uprawniają do tego (od 1 czerwca 2005 r. do 1 stycznia 2008 r. zasada ta nie miała zastosowania, jeżeli kwota wykazana na fakturze została uregulowana). Jednak w tej sprawie, jak rozumiem, fakt nieuregulowania kwoty wynikającej z faktury dotyczącej odszkodowania nie był przedmiotem sporu.

Wynika tak z wyroku WSA w Bydgoszczy z 10 czerwca 2008 r. (I SA/Bd 170/08)

Podatnik odliczył podatek naliczony wynikający z faktury wystawionej tytułem kary za naruszenie postanowień umowy o świadczenie usług przewozowych. Zakwestionował to urząd skarbowy i określił zobowiązanie w VAT. Przyjął, że czynność potwierdzona fakturą nie spełnia wymogów określonych w art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Nie jest ani dostawą towarów, ani świadczeniem usług. Jest to kara, która stanowi odszkodowanie. Nie może więc być opodatkowana.

Czym jeździć
Technologia, której nie zobaczysz. Ale możesz ją poczuć
Tu i Teraz
Skoda Kodiaq - nowy wymiar przestrzeni
Edukacja i wychowanie
Jedna lekcja religii w szkołach, dwie w przedszkolach i grupy międzyszkolne. Jest projekt zmian
Prawo dla Ciebie
Nowy obowiązek dla właścicieli psów i kotów. Znamy szacowany koszt
Edukacja i wychowanie
Ferie zimowe 2025 później niż zazwyczaj. Oto terminy dla wszystkich województw