Rz: Niejednokrotnie przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, zwolnioną z VAT (do 150 tys. zł obrotu), uzyskuje także przychody z najmu mieszkania. Czy przychody z najmu wlicza się do tego limitu?
Łukasz Szczygieł doradca podatkowy w Rödl & Partner w Krakowie
: Należy rozróżnić podstawową kwestię: czy wynajmowana nieruchomość wchodzi w skład majątku prywatnego, który najczęściej nie jest wynajmowany w sposób ciągły, czy jest składnikiem majątku firmowego i przedsiębiorca uzyskuje przychody z najmu w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, cechującej się ciągłością oraz nastawieniem na osiąganie zarobku. Kwot uzyskanych z wynajmu prywatnego nie wlicza się do limitu obrotów uprawniających do zwolnienia z VAT.
Przedstawmy to na przykładzie przedsiębiorcy prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług informatycznych, który w roku podatkowym osiągnął 140 tys. zł obrotów (podstawą opodatkowania VAT jest obrót, tożsamy w tym przypadku z przychodem). Nasz przedsiębiorca korzysta ze zwolnienia podmiotowego w VAT na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT. Dotyczy ono przedsiębiorców, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150 tys. zł. Jeżeli ten przedsiębiorca uzyskałby dodatkowo 20 tys. zł przychodów z nieprofesjonalnego najmu mieszkania, to wówczas kwoty z najmu prywatnego nie wlicza się do limitu. W konsekwencji, przedsiębiorca nie traci prawa do zwolnienia podmiotowego w VAT.
Zdarza się jednak, że fiskus uznaje najem prywatny za działalność gospodarczą. Może to wówczas przyczynić się do utraty zwolnienia z VAT. Jak uniknąć ewentualnych sporów?
