Zgodnie bowiem z treścią art. 20 ust. 3 dywidenda taka jest zwolniona w Polsce z opodatkowania. Kwota ta jest przenoszona do zeznania rocznego CIT-8 do poz. 40.
W sekcji B.2 deklaracji spółka może wykazać dane dotyczące odliczenia od dochodu strat osiągniętych w poprzednich latach podatkowych. W sumie może odliczyć 1 140 000 zł [poz. 41]. Możliwość obniżenia dochodu o wysokość poniesionych strat wynika z art. 7 ust. 5 ustawy o CIT.
Spółka wykazuje też darowiznę przekazaną na rzecz organizacji pożytku publicznego na realizację jej celów statutowych (zgodnie z art. 18 ustawy o CIT). Warto pamiętać, że przepisy zakazują odliczenia od dochodu darowizny przekazanej dla osoby fizycznej. Darowizny odliczane od dochodu wykazywane są w sekcji B.3 deklaracji.
Spółka nie korzysta z odliczeń z tytułu wydatków inwestycyjnych oraz nie nabywa nowych technologii. W rezultacie w poz. 50 – 53 wpisuje zero.
W poz. 54 wykazuje podatek dochodowy potrącony za granicą, związany z otrzymywanymi z zagranicy płatnościami, podlegający odliczeniu od podatku. W tym wypadku płatności dotyczą należności związanych ze świadczeniem przez spółkę usług zarządczych i księgowych na rzecz spółki zależnej (przyjmujemy, że umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania przewiduje w tym wypadku 10-proc. podatek u źródła oraz metodę kredytu jako metodę unikania podwójnego opodatkowania obowiązującą polską spółkę). Aby wyznaczyć prawidłową wartość podatku potrąconego za granicą, jaki spółka może odliczyć, zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy, oblicza dochód, jaki osiągnęła z tej działalności [(550 000 zł (przychód) – 160 000 zł (koszty uzyskania przychodu) = 390 000 zł (dochód)] i od tej kwoty oblicza podatek, jaki zapłaciłaby w Polsce, tj. przy zastosowaniu 19-proc. stawki. Kwota odliczenia może maksymalnie równać się kwocie obliczonej zgodnie z przedstawionym schematem. Mając na uwadze kwotę, jaką zapłaciłaby w Polsce (19 proc. x 390 000 zł = 74 100 zł), spółka może odliczyć całość potrąconego jej za granicą podatku, tj. 55 000 zł.
Ponieważ spółka nie korzysta z innych odliczeń od podatku i nie jest uprawniona do dodatkowych zwolnień, zaniechania poboru oraz innych obniżek podatku – w poz. 55, 57, 60 oraz 63 wpisuje zero.
Sekcja F obejmuje dane informacyjne dotyczące udziału w zyskach osób prawnych przeznaczonych m.in. na cele statutowe. Spółki to nie dotyczy, wpisuje więc w poz. 65 – 70 zero.
W sekcji F.3 spółka wskazuje na płatności, jakich dokonała na rzecz zagranicznego podmiotu z tytułów wymienionych w art. 21 ustawy o CIT. Ponieważ wśród podlegających podatkowi u źródła w Polsce znajdują się usługi, jakie spółka nabywa od podmiotów zagranicznych, tj. zarządcze, badania rynku oraz reklamy, podaje w poz. 71 wartość dokonanych za granicę płatności z tego tytułu (1 000 000 zł). Spółka nie potrąciła od wspomnianych transferów podatku u źródła (przyjmujemy, że umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania przewiduje opodatkowanie w kraju świadczącego usługę).
[link=http://grafik.rp.pl/grafika2/189271]Wzór CIT-8/0[/link]
Spółka ma obowiązek załączenia do rocznego zeznania podatkowego za 2007 r. informacji dotyczących darowizn, które chce odliczyć.
W formularzu spółka zaznacza w poz. 8 kwadrat 2 (informujący o tym, że stanowi on załącznik do zeznania) oraz kwadrat 2 (informujący o tym, że spółka przekazała darowiznę i korzysta z odliczenia) w poz. 10.
Następnie umieszcza jedynie dane w części D formularza dotyczące kwot przekazanych obdarowanym oraz informacje o samych obdarowanych.
Deklaracja CIT-D powinna być podpisana przez osobę odpowiedzialną za jej sporządzenie.
[link=http://grafik.rp.pl/grafika2/189272]Wzór CIT-D[/link]
