Wyrok zapadł w sprawie sfinansowania zakupu mieszkania, do którego 41 tys. zł dołożyła konkubina. Skarbówka ujawniła, że kwota ta nie została w żaden sposób zgłoszona i nakazała zapłatę blisko 6 tys. zł z tytułu podatku od spadków i darowizn.
Podatek od spadków i darowizn. Zaspokojenie wspólnych potrzeb czy przysporzenie majątkowe
Decyzję tę podtrzymał Dyrektor Izby Administracji Skarbowej we Wrocławiu. Stwierdził on, że skoro nie istnieją żadne podstawy prawne, aby konkubinat traktować tak, jak ustawową wspólność małżeńską, nie można uznać, by w konkubinacie bezzwrotne przekazanie środków pieniężnych przez konkubinę na rzecz konkubenta w celu nabycia przez niego lokalu mieszkalnego na wyłączną własność, nie podlegało opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn lub by było z tego podatku zwolnione. Bezsprzecznie wskazana wyżej czynność skutkuje bowiem powiększeniem majątku konkubenta, kosztem majątku konkubiny, co wypełnia przesłanki do zakwalifikowania tej czynności zgodnie z art. 888 § 1 Kodeku cywilnego jako darowizny, a nie jako wydatku na wspólne, bieżące potrzeby konkubentów.
W skardze na takie rozstrzygnięcie podniesiono, iż urzędnicy pominęli zeznania konkubentów, wskazujących na przeznaczenie spornych środków finansowych na zaspokojenie wspólnych ich potrzeb, a nie wyłącznie jako przysporzenie majątkowe jednej z osób, pozostających w konkubinacie.
Wojewódzki Sąd Administracyjny nie zgodził się ze stanowiskiem urzędników skarbówki, którzy jego zdaniem nie mieli podstaw do kategorycznego stwierdzenia, że świadczenie dokonane przez konkubinę miało charakter darowizny. Sąd wskazał, że oceniając uzyskanie przez konkubinę ekwiwalentnego świadczenia, w zamian za przekazane środki pieniężne, nie można ograniczać się tylko do kwestii uzyskania własności nabytej nieruchomości wyłącznie przez skarżącego. Jak zauważono, w szczególnych okolicznościach, długoletnie stałe zamieszkiwanie przez konkubentów w tej nieruchomości od czasu jej nabycia i pełne z niej korzystanie oraz prowadzenie wspólnego gospodarstwa domowego, może być rozpatrywane jako ekwiwalent za przekazane środki na zakup tej nieruchomości.
Czytaj więcej
Aby alimenty na potomka z nieformalnego związku były zwolnione z PIT, potrzebne są dowody.
Kiedy przelewy pieniędzy pomiędzy majątkami konkubentów należy traktować jako darowizny
Innego zdania był Naczelny Sąd Administracyjny, który w niedawnym wyroku stwierdził, iż nie można przyjąć, że pieniądze w stosunkowo wysokiej kwocie 41 tys. zł były wydatkiem na zaspokojenie zwykłych, bieżących potrzeb konkubiny i skarżącego, związanych z prowadzeniem wspólnego gospodarstwa domowego. Były one świadczeniem dokonanym przez konkubinę na rzecz skarżącego, mającym charakter darowizny, ponieważ konkubina jako darczyńca wyraźnie taką wolę wyraziła. NSA podzielił opinię skarbówki, że istotne są różnice pomiędzy związkiem małżeńskim a konkubinatem, a także różne konsekwencje wynikające z tych różnych form pożycia w odniesieniu do ustawy o podatku od spadków i darowizn. W przypadku konkubinatu brak jest na przykład możliwości skorzystania ze zwolnienia ze względu na więzi rodzinne.
Zdaniem NSA przelewy pieniędzy pomiędzy majątkami konkubentów, należy traktować jako darowizny w tym zakresie, w jakim nie będą spożytkowane na zwykłe, bieżące potrzeby konkubentów związane ze wspólnym gospodarstwem domowym. „Dokonany przez konkubinę na rzecz skarżącego przelew kwoty 41.000 zł dotyczył natomiast zapłaty pierwszej raty za lokal mieszkalny, co wyraźnie konkubina zaznaczyła, zakupiony przez skarżącego i na jego wyłączną własność” - zaznaczono.
Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 11 października 2024 roku
Sygn. akt III FSK 1463/22
Czytaj więcej
Gdy para korzystała po równo z auta czy internetu w mieszkaniu, opłaty za media czy paliwo do samochodu ponoszone w trakcie konkubinatu nie mogą zo...
