Kupno mieszkania a ulga w PIT: zła kolejność nie przekreśla ulgi

Podatnik ma prawo do zwolnienia z PIT, jeśli najpierw kupił nowe mieszkanie, a potem sprzedał stare.

Publikacja: 18.09.2018 08:32

Kupno mieszkania a ulga w PIT: zła kolejność nie przekreśla ulgi

Foto: Adobe Stock

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Opolu orzekł, że podatnik skorzysta z ulgi mieszkaniowej, jeśli za pieniądze ze sprzedaży starej nieruchomości kupi w ciągu dwóch lat nową. Co ważne, data sprzedaży starej może być o kilka tygodni późniejsza niż zakupu nowej.

Czytaj także: Bez ulgi w PIT na zakup dwóch mieszkań

Sprawa dotyczyła podatnika, który kupił mieszkanie w 2009 r., a 3 stycznia 2013 r. zawarł umowę przedwstępną sprzedaży i otrzymał 10 tys. zł zadatku. 31 stycznia 2013 r. kupił nowe mieszkanie za 146 tys. zł. Dopiero 18 lutego 2013 r. podpisał notarialną ostateczną umowę sprzedaży starego lokalu za 137 tys. zł. W marcu 2013 r. zapłacił za nowy lokal, a w kwietniu 2014 r. złożył PIT-39, w którym wykazał kwotę ze sprzedaży jako zwolnioną z podatku.

Mężczyzna chciał uzyskać potwierdzenie, że może skorzystać z ulgi, ponieważ przeznaczył pieniądze na własne cele mieszkaniowe. Skarbówka uznała jednak, że przychód nie został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe, ponieważ powstał później. Nowy lokal nabył 31 stycznia, a stary sprzedał dopiero 18 lutego.

– Konstrukcja zwolnienia z podatku przewiduje wyraźne następstwo zdarzeń: odpłatne zbycie; powstanie przychodu z tytułu odpłatnego zbycia; wydatkowanie tego przychodu na nabycie – uznał fiskus.

Skarbówka powołała się na wyrok NSA z 2 sierpnia 2017 r. (sygn. 1791/15), że nie jest możliwe wydatkowanie przychodu przed sprzedażą.

Mężczyzna zaskarżył interpretację do WSA w Opolu, a ten ją uchylił. Sąd przyznał, że orzecznictwo jest niejednolite. Powołał się na inny wyrok NSA z 24 stycznia 2018 r. (II FSK 1153/16). Wynika z niego, że jeśli podatnik wydał pieniądze ze sprzedaży w ciągu dwóch lat na własne cele mieszkaniowe, to ma prawo do zwolnienia, choć sprzedaż nastąpiła później niż nabycie nowego lokalu. Decydujące znaczenie ma dotrzymanie dwuletniego terminu.

WSA w Opolu zarzucił skarbówce, że zaprezentowała w interpretacji „formalne podejście, całkowicie oderwane od realiów codzienności". Gdyby podatnik postąpił zgodnie z wymogami stawianymi przez fiskusa, przez pewien czas nie miałby dachu nad głową. Z jednej bowiem strony musiałby się już wyzbyć starego mieszkania, a z drugiej – dopiero wtedy mógłby kupić nowe.

sygnatura akt: sygn. I SA/Op 171/18

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Opolu orzekł, że podatnik skorzysta z ulgi mieszkaniowej, jeśli za pieniądze ze sprzedaży starej nieruchomości kupi w ciągu dwóch lat nową. Co ważne, data sprzedaży starej może być o kilka tygodni późniejsza niż zakupu nowej.

Czytaj także: Bez ulgi w PIT na zakup dwóch mieszkań

Pozostało 84% artykułu
2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Subskrybuj
Podatki
Nierealna darowizna nie uwolni od drakońskiego podatku. Jest wyrok NSA
Samorząd
Lekcje religii po nowemu. Projekt MEiN pozwoli zaoszczędzić na katechetach
Prawnicy
Bodnar: polecenie w sprawie 144 prokuratorów nie zostało wykonane
Cudzoziemcy
Rząd wprowadza nowe obowiązki dla uchodźców z Ukrainy
Konsumenci
Jest pierwszy wyrok ws. frankowiczów po głośnej uchwale Sądu Najwyższego
Materiał Promocyjny
Dzięki akcesji PKB Polski się podwoił