Jak sprzedać lub podarować lokal bez podatku

[b]W 1998 r. zaczęliśmy z żoną wpłacać deweloperowi pieniądze na mieszkanie. Dostaliśmy je w listopadzie 2001 r. Nigdy nie byliśmy w nim zameldowani. W 2002 r. zamieszkał w nim syn z synową, ale zameldował się tam dopiero w 2006 r. Teraz chciałby kupić większe mieszkanie, co wiąże się z koniecznością sprzedaży naszego. Jak uniknąć podatku?[/b]

Ponieważ właścicielami mieszkania są rodzice i to oni będą je sprzedawać, w ogóle nie pojawi się u nich przychód ze sprzedaży, bo od nabycia mieszkania upłynęło już pięć lat (zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 updof). W tym wypadku nie ma nawet potrzeby, by ktokolwiek meldował się w tym lokalu. Jeśli rodzice podarują synowi pieniądze z tej sprzedaży, nie zapłacą również podatku od spadków i darowizn, bo zadziała zwolnienie z art. 4a upsd. Syn będzie musiał tylko pamiętać, by w ciągu miesiąca zgłosić darowiznę do urzędu skarbowego (chyba że umowa będzie spisana przed notariuszem), a sama darowizna musi być przelana przekazem pocztowym lub na rachunek bankowy albo prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową.

[b]W 2001 r. kupiłem mieszkanie od spółdzielni. Mieszkam w nim, ale nie jestem w nim zameldowany. Za rok chcę je sprzedać. Czy bardziej opłacałoby mi się w nim zameldować, czy nie ma to znaczenia?[/b]

Zameldowanie nie ma znaczenia, bo między datą nabycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu a datą sprzedaży upłynie ponad pięć lat. W ogóle nie powstanie więc przychód (art. 10 ust. 1 pkt 8 updof).

[b]Kilka dni temu zmarł mój ojciec. Zapisał mi w testamencie mieszkanie własnościowe. Nikt nie jest tam zameldowany. Po wyroku sądu o przyjęciu spadku zamierzam je sprzedać i wypłacić rodzeństwu zachowek. Czy będę musiał zapłacić 19-proc. podatek?[/b]

Tak (zgodnie z art. 30e ust. 1 updof), chyba że czytelnik sprzeda mieszkanie:

– po co najmniej 12-miesięcznym okresie zameldowania na pobyt stały; wówczas skorzysta ze zwolnienia (na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 126 updof), przy czym w ciągu 14 dni od sprzedaży musi złożyć w urzędzie skarbowym oświadczenie, że spełnia warunki do tego zwolnienia,

– po upływie pięciu lat od nabycia spadku (czyli uprawomocnienia się wyroku sądu stwierdzającego nabycie spadku); wówczas w ogóle nie powstanie przychód (zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 updof).

[b]Rodzice chcą kupić mieszkanie, a następnie mi je podarować. Co trzeba zrobić, żeby nie zapłacić podatku? Czy rodzice muszą być przez jakiś czas zameldowani w tym mieszkaniu, żeby potem mi je przekazać?[/b]

Zameldowanie nie ma znaczenia, skoro rodzice chcą mieszkanie podarować. Darowizna jest objęta podatkiem od spadków i darowizn, a to, zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 3 updof, wyklucza opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób fizycznych (zameldowanie ma znaczenie dla tego drugiego podatku). Zasadniczo więc jeśli czytelniczka dostanie mieszkanie od rodziców, musiałaby zapłacić podatek od spadków i darowizn, ale skorzysta ze zwolnienia na podstawie art. 4a upsd. Nie musi dopełniać żadnych obowiązków, bo o darowiźnie powiadomi urząd skarbowy notariusz, przed którym darowiznę należy spisać (w tym wypadku, jako że chodzi o nieruchomość, nie wystarczy zwykła pisemna umowa darowizny).

[b]Czy art. 4a upsd jest przepisem szczególnym w stosunku do art. 4 ust. 1 pkt 5a w tym sensie, że po dochowaniu rygorów z art. 4a ust. 1 pkt 1 w przypadku dziedziczenia wkładu mieszkaniowego podatnik wymieniony w art. 4a nie musi spełnić warunków z art. 16 ust. 2 pkt 2 – 5 i z art. 4 ust. 1 pkt 5a?[/b]