Reklama

Jeden spadek, dwie daty nabycia

Spadkobierca, który w wyniku zniesienia współwłasności otrzymuje majątek o wyższej wartości, może zapłacić wyższy podatek przy jego sprzedaży.

Publikacja: 01.06.2015 07:50

Jeden spadek, dwie daty nabycia

Foto: Fotorzepa, Kuba Kamiński kkam Kuba Kamiński Kuba Kamiński

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach rozstrzygnął w interpretacji, w jaki sposób należy ustalić datę nabycia oraz wartość spadku.

Sprawa dotyczyła mężczyzny, który nabył spadek po ojcu zmarłym w 2008 r. Ojciec nie pozostawił testamentu i na mocy postanowienia sądu wnioskodawca, jego siostra oraz matka nabyli po 1/3 wartości spadku. W jego skład wchodziło kilka działek stanowiących gospodarstwo rolne wraz z domem i budynkami gospodarczymi.

W marcu 2010 r. doszło do działu spadku i zniesienia współwłasności. W efekcie wnioskodawca nabył na wyłączną własność, bez obowiązku spłat i dopłat, dom z działką i budynkami gospodarczymi. Jego siostra otrzymała trzy inne działki bez obowiązku spłat i dopłat.

Mężczyzna napisał, że udziały w nieruchomościach, które posiadał przed działem spadku, miały wartość 107 tys. zł. Natomiast na skutek działu spadku i zniesienia współwłasności otrzymał na wyłączną własność nieruchomości warte w sumie 290 tys. zł.

Zapytał, czy jeśli teraz je sprzeda, to przysługuje mu zwolnienie z podatku dochodowego. Uznał, że nie zapłaci daniny, gdyż od 2008 r. upłynęło już pięć lat.

Reklama
Reklama

Dyrektor Izby Skarbowej potwierdził w odpowiedzi, że sprzedaż nieruchomości jest zwolniona z PIT po upływie pięciu lat od nabycia. W opisanym przypadku wystąpiły jednak dwie daty nabycia: w latach 2008 i 2010. W 2008 r. mężczyzna stał się właścicielem majątku o wartości 107 tys. zł. Z kolei w 2010 r. w wyniku działu spadku jego udział w nieruchomościach zwiększył się o 183 tys. zł, do kwoty 290 tys. zł.

Dyrektor Izby Skarbowej obliczył, że w tej sytuacji mężczyzna w 2008 r. nabył po ojcu 37 proc. wartości spadku, a w 2010 r. nabył kolejne 63 proc. Oznacza to, że opodatkowaniu będzie podlegała część przychodu, jaka proporcjonalnie odpowiada udziałowi nabytemu w 2010 r. w wyniku działu spadku i zniesieniu współwłasności. To dlatego, że nie upłynęło jeszcze pięć lat od końca roku kalendarzowego, w którym wnioskodawcy przypadł ten udział. Mężczyzna zapłaci więc podatek od 63 proc. przychodu. Pięcioletni okres uprawniający do sprzedaży bez podatku upłynie dopiero z końcem 2015 r.

numer interpretacji: IBPBII/2/4511- -218/15/MMa

Sądy i trybunały
Czy to koniec głodzenia KRS i TK?
Podatki
Skarbówka przywróci termin na zgłoszenie rodzinnego spadku lub darowizny
Prawnicy
Ewa Wrzosek: Adama Bodnara i mnie poróżniły priorytety
Spadki i darowizny
Jeśli opiekowała się siostrą, to nie można jej odebrać zachowku. Wyrok SN
Sądy i trybunały
SN wyjątkowo nierychliwy. Orzeczenie zapadło po... 57 latach
Reklama
Reklama