Uprzejmości w rodzinie bez podatku

Podatek od czynności cywilnoprawnych (dalej: PCC) wynosi 2 proc. kwoty lub wartości pożyczki. Obciążenie to nie dotyczy pożyczek rzeczy zindywidualizowanych, np. obrazu, samochodu; obciąża tylko umowy pożyczki pieniędzy i rzeczy oznaczonych co do gatunku.

Podstawą opodatkowania, od której ustala się tę daninę od umów pożyczki, jest kwota (gdy pożyczka udzielana jest w pieniądzu) lub wartość pożyczki (gdy jej przedmiotem są rzeczy), a nie kwota czy wartość faktycznie wypłacona. Warto dla własnego bezpieczeństwa, a także ze względu na ewentualne rozmowy z przedstawicielami fiskusa, zadbać o nadanie jej formy pisemnej.

[srodtytul]Zwolnienie czasami automatyczne[/srodtytul]

Przy pożyczkach do wysokości 9637 zł przysługuje automatycznie zwolnienie dla wszystkich zaliczanych przez [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=1B303A866C599B5B2BF1A711E7F3D065?id=314797]ustawę o podatku od spadków i darowizn [/link]do I grupy podatkowej. Należą do niej: małżonek, dzieci, wnuki, prawnuki (zstępni), rodzice, dziadkowie, pradziadkowie (wstępni), rodzeństwo, pasierbowie, ojczym i macocha, zięć i synowa, teściowie. Zwolnienie to przysługuje bez potrzeby dopełniania jakichkolwiek formalności czy opowiadania się fiskusowi i bez względu na przedmiot pożyczki. Limit 9637 zł dotyczy pożyczki od jednej osoby i obejmuje pięć lat (pożyczki z tego okresu się sumuje).

Jeśli ojciec i matka pożyczają córce np. na dwa lata 10 tys. zł, są to dwie pożyczki po 5 tys. zł. Zawiadomienie urzędu skarbowego będzie potrzebne, jeśli np. po trzech latach córka otrzyma od rodziców drugą pożyczkę wynoszącą np. 15 tys. zł.

[srodtytul]Większe kwoty [/srodtytul]

Dopełnienie formalności jest konieczne, jeśli pożyczka przekracza 9637 zł i chcemy skorzystać ze zwolnienia z PCC przysługującego w kręgu najbliższej rodziny. Jest taki sam jak podany krąg osób należących do I grupy podatkowej, z następującym istotnym wyjątkiem: nie obejmuje teściów, synowej ani zięcia.

[b]Zwolnienie dla najbliższych obowiązuje bez względu na wysokość pożyczki, ale dotyczy tylko pożyczek pieniężnych.[/b] Mające inną formę (np. materiałów budowlanych) są zwolnione, tak jak wszystkie darowizny w I grupie podatkowej, do limitu 9637 zł. Takie jednak pożyczki to w praktyce zupełny margines.

[srodtytul]Obowiązek zapłaty daniny [/srodtytul]

Co do zasady powinność zapłaty PCC ciąży na pożyczkobiorcy. To on też powinien dopełnić obowiązku zawiadomienia urzędu skarbowego warunkującego prawo do zwolnienia, jeśli pożycza od najbliższych. Co ważne, na tym samym formularzu PCC-3 informuje fiskusa zarówno o pożyczce opodatkowanej, jak i o pożyczce uzyskanej od najbliższych, która jest całkowicie zwolniona z PCC.

Formularz można ściągnąć z Internetu: www.mofnet.gov.pl /podatki/formularze podatkowe/inne/PCC-3. Jest tam również wersja interaktywna.

[ramka][b]Konieczne warunki do spełnienia[/b]

[b]Dla skorzystania ze zwolnienia dla najbliższych trzeba spełnić następujące warunki:[/b]

- pożyczane pieniądze muszą być wpłacone na rachunek bankowy pożyczkobiorcy albo na jego rachunek w SKOK lub przesłane przekazem pocztowym,

- wpłata musi być udokumentowana,

- pożyczkobiorca musi złożyć w urzędzie skarbowym w ciągu 14 dni od uzyskania pożyczki deklarację podatkową na PCC-3 „Deklaracja w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych”.

Trzeba pamiętać o każdym z tych warunków, bo niedopełnienie któregoś z nich oznacza, że stajemy się dłużnikami fiskusa. Tak będzie, jeśli np. ojciec wpłaci pożyczkę nie na rachunek córki, ale zięcia albo przekaże ją z rąk do rak. [/ramka]