Sprawa dotyczyła kobiety, która jako jedyna spadkobierczyni nabyła majątek po siostrze zmarłej w 2014 r. Na podstawie testamentu odziedziczyła spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, środki pieniężne i las. W 2016 r. wnioskodawczyni zawarła porozumienie z wnuczką siostry, że przekaże jej odziedziczony las jako zachowek. Przekazanie miało formę aktu notarialnego.
Podatniczka poprosiła skarbówkę o potwierdzenie, że nie musi płacić podatku dochodowego, ponieważ nie sprzedała lasu i nie otrzymała za niego zapłaty. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie zgodził się jednak z takim stanowiskiem. Stwierdził, że w tym przypadku należy zastosować przepisy o odpłatnym zbyciu nieruchomości, ponieważ kobieta dokonała tego przed upływem pięciu lat od jej nabycia, które nastąpiło w 2014 r. Wyjaśnił, że w myśl art. 924 kodeksu cywilnego spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy, natomiast spadkobierca nabywa go z chwilą otwarcia spadku (art. 925 k.c.).
Z kolei zgodnie z art. 991 § 1 k.c. spadkobiercom: zstępnym (dzieci, wnuki), małżonkowi oraz rodzicom spadkodawcy, którzy byliby powołani do spadku z ustawy, należy się zachowek. Osobom trwale niezdolnym do pracy oraz małoletnim należą się dwie trzecie wartości udziału spadkowego, który by im przypadał przy dziedziczeniu ustawowym. W innych zaś wypadkach – połowa wartości tego udziału.
Użyty w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy PIT termin „odpłatne zbycie", oznacza każde przeniesienie prawa własności nieruchomości lub praw majątkowych w zamian za korzyść majątkową – czytamy w interpretacji.
„Płatność" nie musi mieć charakteru przepływu gotówkowego. Płatnością może być również zwolnienie z długu czy potrącenie wzajemnych, wymagalnych wierzytelności. W opisanej sprawie wnioskodawczyni zbyła własność nieruchomości w zamian za zwolnienie z długu.
Dyrektor KIS stwierdził na tej podstawie, że wnioskodawczyni zapłaci 19 proc. od dochodu, czyli różnicy między przychodem a kosztami uzyskania przychodu oraz kosztami odpłatnego zbycia.