Nie można przenieść na przyszłe okresy
Wydatki rehabilitacyjne można odliczyć tylko i wyłącznie w roku ich poniesienia, w zeznaniu podatkowym (PIT-36, PIT-37, PIT-28) składanym za rok podatkowy, w którym zostały poniesione (interpretacje Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 30 maja 2017 r., 0111-KDIB2-2.4011. 3.2017. 1.MZ; z 23 lutego 2018 r., 0111-KDIB2-3.4011. 301. 2017.2.KK; z 15 stycznia 2018 r., 0115-KDIT2-2.4011.383.2017. 1.IL; z 29 stycznia 2019 r., 0114-KDIP3-3.4011.573.2018. 1.MS2 i z 12 czerwca 2018 r., 0113- KDIPT2-2.4011.215. 2018. 1.AKR).
Przykład:
Niepełnosprawny podatnik poniósł w 2018 r. wydatki w kwocie 19 300 zł na adaptację mieszkania do potrzeb wynikających z niepełnosprawności. Wydatki zostały udokumentowane fakturami i nie zostały podatnikowi w żaden sposób zrefundowane. Wydatki te podatnik może odliczyć od dochodu za 2018 r.
Warunkiem odliczenia wydatków rehabilitacyjnych jest wystąpienie dochodu (interpretacja dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 25 września 2013 r., IBPBII/1/415-674/13/MCz).
Odliczenie w ramach ulgi rehabilitacyjnej nie może przekroczyć wysokości dochodu do opodatkowania (interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 30 sierpnia 2018 r., 0113-KDIPT2-2.4011. 432.2018.1.MK). W sytuacji, gdy podatnik nie uzyska żadnych dochodów za rok poniesienia wydatków rehabilitacyjnych, to nie może skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej (interpretacja dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 29 grudnia 2016 r., 1061-IPTPB4. 4511.264.2016.1.KSM)
Przykład:
Załóżmy, że podatnik z poprzedniego przykładu uzyskał w 2018 r. dochód w wysokości:
Wariant I: 78 900 zł – w zeznaniu rocznym za 2018 r odliczy całość wydatków poniesionych na adaptację mieszkania, tj. 19 300 zł