Wojewódzki Sąd Administracyjny w Bydgoszczy rozstrzygnął, jakie są warunki korzystania z ulgi na własne cele mieszkaniowe.
Sprawa dotyczyła podatniczki, która w 2009 r. nabyła nieruchomość w darowiźnie od matki i sprzedała w 2011 r. Nie zapłaciła podatku dochodowego, ponieważ skorzystała z ulgi. Za uzyskane pieniądze kupiła udział w siedlisku oraz materiały budowlane, by wyremontować jeden z położonych tam dwóch budynków. Nie zamieszkała jednak w nowym domu, ponieważ w 2013 r. zmarł jej partner. Kobieta zaś pozostaje w konflikcie z jego spadkobiercami, którzy są współwłaścicielami siedliska.
Po kilku latach urząd skarbowy zakwestionował ulgę i nakazał jej dopłatę podatku wraz z odsetkami. Fiskus uznał, iż zakup udziału w gospodarstwie rolnym obejmującym budynki mieszkalne nie stanowi wydatku na własne cele mieszkaniowe. Poza tym – zdaniem urzędu – kobieta nie mogła realizować własnych potrzeb mieszkaniowych w nieruchomości, która stanowi współwłasność dziesięciu osób.
Sąd uchylił decyzję organów podatkowych. Zaznaczył na wstępie, że spór dotyczy interpretacji art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Zgodnie z tym przepisem wolne od podatku są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości, które w ciągu dwóch lat od sprzedaży zostaną przeznaczone na własne cele mieszkaniowe. W opisanej sprawie dochód podlega opodatkowaniu, ponieważ sprzedaż nastąpiła przed upływem pięciu lat od nabycia. Kobieta skorzystała jednak z możliwości przewidzianej w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT i przeznaczyła pieniądze na nabycie udziału w budynku i gruncie oraz remont i rozbudowę własnej nieruchomości.
– Podatniczka, nabywając udział w nieruchomości gruntowej i w budynkowej, może skorzystać ze zwolnienia podatkowego, gdyż – jak wynika z akt sprawy – wydatkowała przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości na własne cele mieszkaniowe, a wydatkowania tego przychodu dokonała w okresie dwóch lat od daty sprzedaży – czytamy w uzasadnieniu wyroku.
