W 2003 r. pani B. nabyła w drodze dziedziczenia po małżonku własność domu, w którym dotychczas mieszkała wraz ze spadkodawcą. Nie zapłaciła podatku od spadków i darowizn, gdyż korzysta z ulgi podatkowej przewidzianej w art. 16 ust. 1 ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn. Zgodnie z tym przepisem spadkobierca nie płaci podatku, jeśli powierzchnia użytkowa budynku nie przekracza 110 mkw., a on nie ma praw do innego lokalu mieszkalnego lub domu. Dodatkowym warunkiem jest zamieszkiwanie przez spadkobiercę w nabytym tytułem spadku lokalu lub budynku przez pięć lat od dnia złożenia zeznania podatkowego, jeżeli w chwili złożenia tegoż zeznania nabywca tam mieszkał.
Pani B. rozważa podarowanie domu swojemu synowi, choć nie zamierza się z niego wyprowadzać. Zapytała Urząd Skarbowy w Wyszkowie, czy to nie pozbawi jej prawa do ulgi. Naczelnik US stwierdził, że w ustawowym katalogu warunków zachowania ulgi nie ma zakazu zbycia nabytego prawa. Wobec tego spadkobierca, który zbędzie (np. podaruje, sprzeda) odziedziczony budynek mieszkalny innej osobie, nie traci z tego powodu prawa do ulgi, o ile dopełni wymogu zamieszkiwania w nim przez pięć lat od daty złożenia zeznania podatkowego. Naczelnik zaznaczył, że w tym czasie urząd skarbowy może sprawdzić, czy warunek jest realizowany (1443/ZPO. 436/1/07/MR).
