Danina solidarnościowa: nieopłacona faktura nie obniży podstawy opodatkowania

Przedsiębiorca zapłaci 4 proc. daniny solidarnościowej także od kwoty, którą jest mu winien kontrahent. Nie uwzględni też strat z lat poprzednich.

Publikacja: 20.10.2020 07:43

Danina solidarnościowa: nieopłacona faktura nie obniży podstawy opodatkowania

Foto: Adobe Stock

W trudnych czasach przedsiębiorcy nie mogą liczyć na obniżkę daniny solidarnościowej i wyłączenie z niej należności, których nigdy nie otrzymali. Fiskus nie zgadza się na korektę, nawet jeśli kontrahent nie zapłacił faktury i dochód podatnika pozostaje tylko na papierze. Nie ma też możliwości odliczenia strat z lat poprzednich.

Takie stanowisko zajęła skarbówka w sprawie podatnika, który prowadzi działalność gospodarczą w postaci robót budowlanych i płaci podatek liniowy 19 proc. W deklaracji DSF-1 za 2019 r. wykazał 156 tys. zł daniny solidarnościowej, obliczonej od 3,9 mln zł podstawy. W podstawie tej uwzględnił m.in. wystawioną w listopadzie 2019 r. fakturę za roboty budowlane na 1,7 mln zł netto. Termin zapłaty faktury upłynął 4 grudnia 2019 r. Jednak podatnik nie otrzymał dotychczas tej kwoty.

Czytaj też: Danina solidarnościowa: wspólnik zapłaci bez względu na straty

Wnioskodawcy zaznaczył, że wykonał roboty zgodnie z umową, a końcowy odbiór został podpisany przez przedstawiciela inwestora (gminy). Przypuszcza, że gmina nie płaci, ponieważ nie ma środków. Zapytał, czy w tej sytuacji podstawę obliczenia daniny solidarnościowej można obniżyć o wartość niezapłaconej faktury. Jego zdaniem tak, skoro pieniądze nigdy nie wpłynęły na jego konto.

Jednak skarbówka jest innego zdania. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przypomniał, że zgodnie z art. 30h ustawy o PIT do zapłaty daniny zobowiązane są osoby fizyczne, których dochód przekroczył 1 mln zł. Oprócz podatku dochodowego muszą zapłacić 4 proc. od nadwyżki ponad 1 mln zł. Termin zapłaty oraz złożenia deklaracji upływa 30 kwietnia.

Podstawę obliczenia daniny stanowi suma dochodów m.in. z działalności gospodarczej (opodatkowanej zarówno według skali, jak i stawki liniowej) i zysków kapitałowych. Podstawę można pomniejszyć o składki na ubezpieczenie społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a ustawy o PIT, oraz kwoty wymienione w art. 30f ust. 5 ustawy o PIT (odpowiadające dochodowi zagranicznej jednostki kontrolowanej).

Dyrektor KIS stwierdził, że podatnik nie może obniżyć podstawy daniny solidarnościowej o wartość niezapłaconej faktury. Skoro faktura została uwzględniona w zeznaniu PIT-36L i ze stanu faktycznego nie wynika, aby wnioskodawca miał wątpliwości co do jej ujęcia w przychodach do opodatkowania PIT, to tym bardziej nie może pomniejszyć podstawy naliczenia daniny solidarnościowej.

Skarbówka nie zgadza się też na odliczenia strat z lat poprzednich. Taką interpretację (nr 0113-KDIPT 2-3.4011. 610.2020.1.KS) otrzymał inny przedsiębiorca, który liczył, że dzięki stracie obniży nie tylko PIT, ale też wysokość daniny solidarnościowej. Dyrektor KIS uznał jednak, że stratę podatkową można odliczyć tylko od dochodów z działalności gospodarczej. Danina solidarnościowa obowiązuje od 2019 r. Trafia do Solidarnościowego Funduszu Wsparcia Osób Niepełnosprawnych.

Nr interpretacji: 0114-KDIP3-2.4011.472.2020.2.JM

Praca, Emerytury i renty
Nie wszyscy uprawnieni dostaną 13. emeryturę w tej samej wysokości. Od czego zależy kwota?
Prawo karne
Rośnie przestępczość obcokrajowców. Potrzebna nowa strategia
Zawody prawnicze
Państwo nie chce już płacić milionów komornikom za przymusową emeryturę
Sądy i trybunały
Prawnicy kojarzeni z poprzednią władzą jednoczą siły. Inicjatywa wyszła z TK
Konsumenci
Jest pierwszy „polski” wyrok dotyczący sankcji kredytu darmowego