Komornik wprawdzie nie zajmie pieniędzy, które dostaniemy do ręki, ale zapłacimy za to podatek od spadków i darowizn. Przed takim właśnie wyborem stanęła kobieta, której brat miał w marcu 2017 r. darować 200 tys. zł w gotówce.

Pół roku później kobieta złożyła w urzędzie skarbowym zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych na druku SD-Z2. Zapytała, czy na tej podstawie będzie zwolniona z podatku od spadków i darowizn, ponieważ – jak wskazała – poinformowała fiskusa o darowiźnie.

Wyjaśniła, że brat nie mógł przekazać jej tych środków na konto bankowe, ponieważ było zajęte przez komorników. Ona sama była związana ugodą z wierzycielami. Nie miała jednak pieniędzy na spłaty. Gdyby brat wpłacił jej darowiznę na konto, nie mogłaby z niej skorzystać.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że w tej sytuacji kobieta nie ma prawa do zwolnienia z podatku. Przypomniał, że zgodnie z art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn zwolnione z daniny jest nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych (dzieci i wnuki), wstępnych (rodzice i dziadkowie), pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:

1) w terminie sześciu miesięcy zgłoszą nabycie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego,

2) udokumentują otrzymanie pieniędzy przekazem na rachunek w banku, SKOK lub przekazem pocztowym.

– Skoro środki pieniężne zostały przekazane w formie gotówkowej, to nie został spełniony warunek określony w art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn – uznał na tej podstawie dyrektor KIS.

W konsekwencji kobieta zapłaci podatek na zasadach określonych dla nabywców z I grupy podatkowej. Zalicza się do niej: małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów. Stawka podatku w tej grupie wynosi 822 zł 20 gr i 7 proc. od nadwyżki ponad 20 tys. 556 zł.

Dyrektor KIS podkreślił, że podatnik, który chce skorzystać z preferencji, musi spełnić wszystkie wymagane w przepisach warunki. Bez znaczenia dla rozstrzygnięcia tej sprawy pozostają motywy, jakimi kierowały się strony darowizny, decydując się na przekazanie jej w formie gotówki. Taki przekaz odbiera prawo do zwolnienia z podatku.

Numer interpretacji: 0111-KDIB4. 4015. 161.2017.2.MSI