Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach rozstrzygnął, w jaki sposób rozliczyć darowiznę w rodzinie.
Z pytaniem zwróciła się kobieta, która ma otrzymać niedługo przelew od brata na podstawie zawartej umowy. Suma, która ma być przekazana na rachunek bankowy wnioskodawczyni, przekroczy kwotę wolną od podatku (9637 zł).
Darowizna będzie pochodziła z majątku wspólnego brata i jego żony, na co żona wyraziła zgodę. Po otrzymaniu pieniędzy kobieta złoży zeznanie SD-Z2 do urzędu skarbowego, by dzięki temu skorzystać ze zwolnienia z podatku.
Kobieta nie miała wątpliwości, że brat należy do tzw. zerowej grupy podatkowej, więc otrzymanej od niego kwoty nie musi w ogóle rozliczyć. Problem polega na tym, że bratowa należy do innej grupy podatkowej. Wnioskodawczyni chciała się więc upewnić, czy nie zapłaci podatku od połowy otrzymanej kwoty.
Dyrektor Izby Skarbowej przypomniał w odpowiedzi, że zgodnie z art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn zwolnienie z podatku dotyczy: małżonka, zstępnych (dzieci, wnuki), wstępnych (rodzice, rodzeństwo), pasierba, rodzeństwa, ojczyma i macochy, jeśli zgłoszą darowiznę w ciągu sześciu miesięcy właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego na druku SD-Z2.
Oznacza to, że jeśli spełnione zostaną ustawowe warunki zgłoszenia, darowizna brata na rzecz siostry jest w całości zwolniona z podatku.
„Nie ma znaczenia, że darowana kwota będzie pochodzić z majątku wspólnego brata i jego żony" – napisał dyrektor Izby.
Dyrektor Izby wyjaśnił, że fakt, iż darowizna pochodzi z majątku wspólnego, ma znaczenie jedynie w sferze prawa rodzinnego. Stosownie do art. 37 § 1 pkt 4 kodeksu rodzinnego i opiekuńczego zgoda drugiego małżonka jest potrzebna do dokonania darowizny z majątku wspólnego. Wyjątkiem są drobne darowizny zwyczajowo przyjęte. Zgodnie z art. 37 § 4 kodeksu jednostronna czynność prawna dokonana bez wymaganej zgody drugiego małżonka jest nieważna.
W sytuacji, gdy brat dokona przelewu z majątku wspólnego za zgodą żony, wnioskodawczyni nie musi martwić się podatkiem. Cała kwota jest objęta zwolnieniem.
numer interpretacji: IBPB-2-1/4515-6/15/MD
