Trzeba jeszcze w określonym terminie złożyć w urzędzie skarbowym specjalne oświadczenie – wynika z interpretacji podatkowej dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach (IBPB2/415-8/08/JT/KAN-3275/12/07).
18 stycznia 2007 r. pani X przekształciła spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego na spółdzielcze własnościowe prawo do tego lokalu. W mieszkaniu była zameldowana od 1975 r., a jej mąż od 1993 r. W lutym 2007 r. sprzedała mieszkanie i poinformowała właściwy urząd skarbowy o przeznaczeniu pieniędzy ze sprzedaży na zakup domu do remontu, na który to remont zaciągnęła kredyt.W grudniu 2007 r. pani X zadała organom podatkowym dwa pytania: czy może się rozliczyć z inwestycji mieszkaniowej w ciągu dwóch lat kalendarzowych, płacąc zryczałtowany podatek według stawki 10 proc., oraz czy początek okresu zameldowania liczony jest od daty faktycznego zameldowania czy od daty nabycia. We wniosku wyraziła opinię, że nie musi płacić podatku od dochodu uzyskanego ze sprzedaży, gdyż w sprzedanym mieszkaniu zamieszkiwała i była zameldowana od 32 lat. Powołała się przy tym na interpretację WSA w Warszawie z listopada 2007 r. (sygn. akt. III SA/Wa 1387/07).
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach uznał, że pani X nie musi płacić podatku, jeśli w terminie 14 dni od dnia dokonania sprzedaży ona i jej mąż (jeśli mieszkanie było współwłasnością) złożyli w urzędzie skarbowym oświadczenie, że spełniają warunki do zwolnienia z tytułu ulgi meldunkowej. Natomiast nie będzie miało znaczenia, na co przeznaczyli pieniądze ze sprzedaży. Zryczałtowany podatek dochodowy (10 procent) oraz zwolnienie, którego warunkiem jest przeznaczenie pieniędzy na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych w ciągu dwóch lat od sprzedaży, ma zastosowanie tylko do zbycia nieruchomości lub praw nabytych przed końcem 2006 r.
Osoby, które nabyły m.in. spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu po 1 stycznia 2007 r. i były zameldowane w lokalu na pobyt stały przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy przed datą zbycia, mogą skorzystać z ulgi meldunkowej. Muszą jednak złożyć w urzędzie wspomniane oświadczenie. Jeśli państwo X tego nie zrobili (oboje, bo zwolnienie ma zastosowanie łącznie do obojga małżonków), sprzedaż mieszkania podlega opodatkowaniu 19-proc. podatkiem dochodowym.
