Skarbówka interpretuje przepisy o uldze termomodernizacyjnej korzystnie dla małżonków. Jeśli jeden z nich nie miał w danym roku dochodów i nie ma od czego odliczyć wydatków, to odliczenia dokonuje drugi. Nie ma znaczenia, na kogo wystawiona jest faktura.

Taką interpretację otrzymali małżonkowie, którzy są współwłaścicielami domu i łączy ich wspólnota majątkowa. W 2019 r. przystąpili do projektu współfinansowanego ze środków UE, mającego na celu poprawę jakości powietrza. W 2020 r. otrzymali z gminy dotację na wymianę systemu ogrzewania. Cała inwestycja kosztowała 20 tys. zł, 14 tys. zł pokryła gmina. Cała dokumentacja związana z przedsięwzięciem została jednak wystawiona imiennie na żonę, która w 2020 r. nie osiągnęła żadnych dochodów. Podatnik zapytał, czy w tej sytuacji może odliczyć wydatki termomodernizacyjne od swoich dochodów w zeznaniu rocznym. Jego zdaniem ma taką możliwość.

Czytaj także: Ulga termomodernizacyjna w PIT: łatwo popełnić błąd

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się na odliczenie całej ulgi przez podatnika, ale tylko w tej części, która nie została objęta dofinansowaniem. Przypomniał, że kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 tys. zł dla wszystkich przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem. Limit przysługuje każdemu z małżonków.

Dyrektor KIS wyjaśnił, że jeśli podatnik dokonuje wraz ze współmałżonkiem przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w domu należącym do ich majątku wspólnego, wydatek może odliczyć jeden z małżonków albo oboje po 50 proc. To małżonkowie powinni decydować o zakresie skorzystania z ulgi.

„Oznacza to także, że nie ma przeszkód, aby przy braku dochodów do odliczenia całej kwoty wydatków poniesionych przez jednego małżonka nieodliczoną kwotę wydatków (do wysokości przysługującego limitu) odliczył drugi" –stwierdził dyrektor KIS.

Podatnik może skorzystać z odliczenia niezależnie od tego, na kogo została wystawiona faktura. „Samo wystawienie faktury na któregokolwiek z małżonków ma znaczenie drugorzędne w sytuacji, gdy wydatek jest poniesiony z majątku wspólnego" – dodał dyrektor KIS. Zaznaczył jednak, że zgodnie z art. 26h ust. 5 ustawy o PIT odliczeniu nie podlegają wydatki w części, w jakiej zostały dofinansowane w jakiejkolwiek formie. To oznacza, że podatnik odliczy tylko tę część wydatku, która pochodziła z jego środków, nie z funduszu UE.

Nr interpretacji: 0113-KDIPT2-2.4011.456.2021.2.SR