PIT 2011: ulga internetowa, rozliczanie emerytur i odszkodowań

Na pytania czytelników odpowiada Magdalena Kucharska, doradca podatkowy w kancelarii  Kamiński i Wspólnicy

Chcę skorzystać z ulgi na korzystanie z Internetu. W 2011 r. otrzymałam fakturę wystawioną za usługi operatora internetowego. Zapłaciłam za nią z opóźnieniem, już w 2012 r., wraz z odsetkami za zwłokę. Czy mogę odliczyć ten wydatek?

Przepis dotyczący ulgi internetowej, a konkretnie art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mówi o „wydatkach ponoszonych przez podatnika w roku podatkowym". Należy przez to rozumieć wydatki rzeczywiste, a nie takie, które dopiero są naliczone. Dlatego zapłaty za Internet, która faktycznie nastąpiła w 2012 r., nie można zaliczyć do kwoty ulgi za 2011 r. Można będzie ją jednak zaliczyć do kwoty tej ulgi w przyszłorocznym zeznaniu podatkowym.

Jeśli zaś chodzi o odsetki, to ich nie będzie można potraktować jako wydatku uprawniającego do ulgi. Wynikają one bowiem nie ze świadczenia usługi internetowej, ale z niedotrzymania zobowiązań wobec operatora.

Pobieram emeryturę i uzyskuję dochody z pracy. Otrzymałem od ZUS formularz PIT-40 z podaną wysokością wypłaconej emerytury i wysokością pobranych zaliczek. Czy mam wypełnić odrębne zeznania podatkowe dla emerytury i dla dochodów z pracy?

Zarówno dochody uzyskiwane z pracy, jak i z emerytury są do celów rozliczenia podatku traktowane podobnie. Dlatego oba rodzaje dochodów należy wykazać w zeznaniu PIT-37.

Pobrane zaliczki należy wpisać w przeznaczone dla niech rubryki PIT-37 – w wypadku emerytury chodzi o pozycje 44 oraz 119. W tej ostatniej sumujemy wszystkie zaliczki pobrane przez płatników.

Otrzymałam od ubezpieczyciela odszkodowanie w wysokości 3,5 tys. zł za zapadnięcie na ciężką chorobę. Z różnych urzędów skarbowych otrzymuję sprzeczne informacje co do zwolnienia tego odszkodowania z podatku. Czy i jak mam je rozliczyć?

Odszkodowania z tytułu ubezpieczeń osobowych podlegają zwolnieniu z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wyjątkiem są dochody otrzymane z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej w związku z umową ubezpieczenia zawartą na podstawie przepisów o działalności ubezpieczeniowej – w wypadku ubezpieczeń związanych z funduszami kapitałowymi.

Dlatego odszkodowania od ubezpieczyciela za uszczerbek na zdrowiu są zwolnione z podatku. Nie trzeba ich wykazywać w rocznym zeznaniu PIT. Prawo do tego zwolnienia potwierdziła m.in. interpretacja prawa podatkowego nr DF/415-14/05/MS z 28 maja 2005 r. wydana przez Urząd Skarbowy w Kartuzach. Z jej treści wynika ponadto, iż katalog zwolnień przedmiotowych w PIT nie obejmuje odsetek za zwłokę uzyskanych podczas wypłaty odszkodowań. Odsetki za zwłokę podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych jako przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 20 ust. 1 w związku z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W razie wątpliwości co do zakresu zwolnienia z podatku wypłaconych odszkodowań można wystąpić do ministra finansów o indywidualną interpretację przepisów.

Czy w wypadku umów-zleceń i o dzieło można stosować limit kosztów uzyskania przychodów w wysokości 1335 zł, przewidziany dla umów o pracę?