Upominek dla klienta ma związek z działalnością, nie trzeba więc od niego płacić VAT

Nieodpłatna dostawa towarów i świadczenie usług nie będą opodatkowane VAT, jeżeli związane są z prowadzoną działalnością. Związek ten może być pośredni lub bezpośredni

Publikacja: 07.07.2008 08:10

Red

Wynika tak z wyroku WSA we Wrocławiu z 20 maja 2008 r. (I SA/Wr 126/08).

Podatnik świadczy usługi gastronomiczne. Wystąpił do fiskusa z wnioskiem o interpretację. Pytał, czy nieodpłatnie przekazywane przez niego bony konsumpcyjne i gratisy do zamówień są opodatkowane VAT. Działania te mają zachęcić klientów do ponownego skorzystania z jego usług. Jest to powszechna praktyka zwiększająca zyski.

Podkreślał, że zgodnie z art. 7 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT przez dostawę towarów należy rozumieć przekazanie towarów na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem, m.in. przekazanie towarów bez wynagrodzenia, o ile przysługiwało mu prawo do odliczenia. Zgodnie z art. 8 ust. 2 ustawy o VAT wszelkie nieodpłatne świadczenie usług, jeżeli nie są one związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa a podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o naliczony przy nabyciu towarów i usług związanych z tymi usługami, w całości lub w części, traktuje się jako odpłatne świadczenie usług. Przyjął więc, że nieopodatkowane będą wydatki związane z prowadzoną działalnością, także pośrednio.

Organy podatkowe stwierdziły jednak, że wydatki te są opodatkowane, bo nie są związane bezpośrednio z uzyskaniem przychodu. Podatnik nie zgodził się z tym i wniósł skargę do WSA.

Sąd uchylił decyzję organów. Orzekł, że nieodpłatnie przekazywane bony konsumpcyjne przeznaczone dla klientów i inne tego typu wydatki nie będą podlegać VAT, jeżeli są związane z prowadzoną działalnością, i to także pośrednio.

Wyrok potwierdza ugruntowane już w orzecznictwie podejście zakładające brak opodatkowania VAT czynności przekazania kontrahentom bez wynagrodzenia towarów w przypadku, gdy przekazanie to jest dokonywane na cel związany z działalnością przedsiębiorstwa. Również w tej sprawie sąd administracyjny zajął stanowisko korzystne dla podatników i odmienne od prezentowanego przez Ministerstwo Finansów i podległe mu organy podatkowe. Sąd odniósł się do nieodpłatnego wydania bonów konsumpcyjnych, potwierdzając, że ich wydanie na cele związane z prowadzoną działalnością nie podlega VAT.

Warto podkreślić aspekt zarządzania ryzykiem podatkowym przy podejmowaniu decyzji o ewentualnym nieopodatkowywaniu VAT takich przekazań. Należy również pamiętać, że ewentualne odzyskanie nienależnie zapłaconego podatku może wiązać się z wieloma problemami.

Przy okazji warto również zwrócić uwagę na dodatkowy istotny aspekt wiążący się z wydaniem (w tym nieodpłatnym) wszelkiego rodzaju znaków legitymacyjnych (np. bonów towarowych/ konsumpcyjnych) uprawniających np. do korzystania z danych usług, do nabycia towarów itd. Na gruncie obowiązujących przepisów na ogół wydanie takich znaków nie powinno stanowić czynności podlegającej VAT (bez względu na to, czy jest odpłatne/nieodpłatne i czy wiąże się z prowadzonym przedsiębiorstwem).

Zespół Zarządzania Wiedzą Podatkową firmy Deloitte

Wynika tak z wyroku WSA we Wrocławiu z 20 maja 2008 r. (I SA/Wr 126/08).

Podatnik świadczy usługi gastronomiczne. Wystąpił do fiskusa z wnioskiem o interpretację. Pytał, czy nieodpłatnie przekazywane przez niego bony konsumpcyjne i gratisy do zamówień są opodatkowane VAT. Działania te mają zachęcić klientów do ponownego skorzystania z jego usług. Jest to powszechna praktyka zwiększająca zyski.

Pozostało 87% artykułu
Czym jeździć
Technologia, której nie zobaczysz. Ale możesz ją poczuć
Tu i Teraz
Skoda Kodiaq - nowy wymiar przestrzeni
Edukacja i wychowanie
Jedna lekcja religii w szkołach, dwie w przedszkolach i grupy międzyszkolne. Jest projekt zmian
Prawo dla Ciebie
Nowy obowiązek dla właścicieli psów i kotów. Znamy szacowany koszt
Edukacja i wychowanie
Ferie zimowe 2025 później niż zazwyczaj. Oto terminy dla wszystkich województw