Sposób opodatkowania dochodów małoletnich dzieci reguluje art. 7 ust. 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Mówi on, że dochody małoletnich dzieci własnych i przysposobionych, z wyjątkiem dochodów z ich pracy, stypendiów oraz dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku, dolicza się do dochodów rodziców (bądź osoby samotnie wychowującej dziecko), chyba że rodzicom nie przysługuje prawo pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci. Jeżeli małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu, dochody małoletnich dzieci dolicza się po połowie do dochodu każdego z małżonków.
Dochody dziecka z najmu lokalu mieszkalnego nie są dochodami z pracy ani też lokal mieszkalny nie jest przedmiotem oddanym mu do swobodnego użytku. Jeśli zatem rodzicom przysługuje prawo pobierania pożytku z najmu mieszkania stanowiącego własność dziecka, to dochody z tego tytułu powinny być doliczone w zeznaniu rocznym do ich dochodów. W imieniu dziecka nie trzeba więc składać odrębnego zeznania rocznego.
Zdarza się jednak, że małoletni nie ma rodziców, tylko opiekunów prawnych w rozumieniu przepisów prawa rodzinnego (ustanowionych przez sąd opiekuńczy). Odpowiedź na pytanie, kto powinien zapłacić podatek od najmu w takiej sytuacji, znajdziemy w interpretacji Urzędu Skarbowego Warszawa-Bemowo z 31 stycznia 2007 r. (US.1431.DGI/415-80-428/EŁ/07).
Urząd wskazał, że powołany wcześniej art. 7 ust. 1 updof odnosi regułę zaliczania dochodów dzieci do dochodów rodziców lub osób samotnie je wychowujących wyłącznie do dochodów małoletnich dzieci własnych lub przysposobionych. Skoro dziecko poddane opiece prawnej nie jest dzieckiem własnym ani przysposobionym opiekuna, opiekun nie może rozliczyć dochodów małoletniego dziecka, nad którym sprawuje opiekę. Jeśli więc dziecko to uzyskało dochody, które w myśl ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podlegają opodatkowaniu tym podatkiem, będzie musiało złożyć zeznanie podatkowe na własne imię i nazwisko. Zeznanie takie wypełniają i podpisują w imieniu dziecka opiekunowie prawni.
Wskazane w art. 7 ust. 1 i 2 zasady dotyczą rozliczenia podatku według skali podatkowej.
