Odliczeniu podlegają tylko koszty nabycia nieruchomości; nie wszelkie opłaty związane ze spadkobraniem – wyjaśnia skarbówka w najnowszej interpretacji.
Sprawa dotyczyła podatniczki, która w 1989 r. kupiła mieszkanie wspólnie z mężem. Mąż zmarł w 2009 r., a na mocy testamentu spadek po nim nabyła jego konkubina, czyli osoba obca zgodnie z ustawą o podatku od spadków i darowizn. Poza mieszkaniem w skład majątku wspólnego małżonków wchodziła również działka oddana w użytkowanie wieczyste zabudowana garażem o wartości 14 tys. zł.
Czytaj także: Jaki PIT zapłaci sprzedający nieruchomość
W 2014 r. wnioskodawczyni zawarła ze spadkobierczynią męża ugodę sądową, na mocy której nabyła w całości prawo do lokalu. Działkę zabudowaną garażem nabyła zaś była partnerka męża.
Na mocy ugody wnioskodawczyni zobowiązała się do spłaty na rzecz spadkobierczyni męża, wynoszącej 68 tys. zł. Zrzekła się też roszczenia z tytułu zachowku po zmarłym. Zachowek ten wynosiłby około 25 tys. zł.
Kobieta wystąpiła o interpretację, ponieważ chce sprzedać mieszkanie za ok. 250 tys. zł. Jednak od nabycia połowy lokalu w wyniku ugody nie upłynęło jeszcze pięć lat, więc sprzedaż tej części będzie opodatkowana 19 proc. PIT. Dlatego chciała potwierdzić, że od przychodu będzie mogła odliczyć takie koszty, jak: spłata wynoszącą 68 tys. zł; kwota zachowku, którego podatniczka się zrzekła (25 tys. zł; połowa wartości garażu (7 tys. zł).
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się z nią tylko częściowo. Potwierdził, że może odliczyć jedynie spłatę.
– Nie można od przychodu odjąć wszystkich wydatków, które miały jakikolwiek związek ze spadkobraniem. – wyjaśnił.
Przy ustalaniu kosztów z tytułu sprzedaży mieszkania stosuje się art. 22 ust. 6c ustawy o PIT. Odliczeniu podlegają tylko udokumentowane koszty nabycia lub wytworzenia zbywanej nieruchomości powiększone o nakłady podnoszące jej wartość. Zrzeczenie się roszczenia z tytułu zachowku nie stanowi zaś kosztu nabycia lokalu.
numer interpretacji: 0115-KDIT2-3.4011. 279.2018.1.KP
