Nierówny dział spadku bez podatku

Podział spadku między spadkobiercami tak, że jednemu z nich przypadną rzeczy lub prawa majątkowe o wartości przekraczającej jego pierwotny udział, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych – tak orzekł Naczelny Sąd Administracyjny w precedensowym wyroku z 21 kwietnia 2016 r. (sygn. II FSK 1575/14).

Sprawa dotyczyła dwóch spadkobierców, którzy chcąc dokonać nierównego działu spadku bez jakichkolwiek spłat i dopłat, nabrali wątpliwości, czy spadkobierca uzyskujący przysporzenie ponad swój udział, otrzyma nieodpłatne świadczenie podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Dodam, że spadkobiercy byli dalekimi krewnymi i nie mogli skorzystać ze zwolnienia w zakresie nieodpłatnych świadczeń dokonywanych między członkami bliskiej rodziny. W interpretacji indywidualnej prawa podatkowego z 28 czerwca 2013 r. (nr IPPB4/415-328/13-2/JK4) minister finansów uznał, że nabycie rzeczy na skutek działu spadku bez spłat i dopłat w części przekraczającej przysługujący spadkobiercy udział w spadku stanowić będzie przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej ustawa o PIT). Wartość nieodpłatnego świadczenia, o którym mowa, należy ustalić według uregulowań art. 11 ust. 2 powołanej ustawy, tj. na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami tego rodzaju.