Reklama

Czy pożyczka od rodziny jest opodatkowana

W związku z budową domu zamierzam pożyczyć od rodziców 100 tys. zł. Czy muszę zapłacić jakiś podatek?

Aktualizacja: 14.11.2009 07:17 Publikacja: 14.11.2009 00:37

Czy pożyczka od rodziny jest opodatkowana

Foto: Fotorzepa, MW Michał Walczak

Reklama

[b]Odpowiada Marek Kolibski, wspólnik w kancelarii KNDP Kolibski Nikończyk Dec & Partnerzy:[/b]

Skutki podatkowe takiej umowy należy osobno omówić na gruncie [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=9781E8B3D647F27EE76F8931366BFEE0?id=185384]ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych[/link] (dalej PCC) oraz [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=2E719B67C7A7C0EE6701BC2ECA185B03?id=80474]ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych[/link] (dalej ustawa o PIT).

[b]Ustawa o PCC przewiduje zwolnienie od tego podatku, jeśli pożyczka jest udzielana między członkami najbliższej rodziny.[/b] Chodzi o tzw. zerową grupę podatkową, która została ustanowiona w ustawie o podatku od spadków i darowizn od 1 stycznia 2007 r. Do grupy tej należą wstępni (np. rodzice, dziadkowie i pradziadkowie), zstępni (np. dzieci, wnuki i prawnuki), małżonek, rodzeństwo oraz pasierb, ojczym i macocha.

Podobnie jak w podatku od spadków i darowizn także pożyczka w najbliższej rodzinie jest zwolniona od PCC, bez żadnych limitów kwotowych.

[b]Muszą być natomiast spełnione dwa formalne warunki.[/b] Pierwszym jest złożenie deklaracji w terminie 14 dni od daty dokonania czynności. Termin 14 dni jest bardzo krótki – a nie wolno go przeoczyć, ponieważ złożenie deklaracji 15. dnia oznacza, że zwolnienie przepadło.

Reklama

Zgodnie z drugim pożyczka nie może być udzielona w gotówce. Odpowiednia kwota musi zostać przelana na rachunek bankowy, rachunek prowadzony przez SKOK lub przekazem pocztowym.

Zgodnie z kodeksem cywilnym umowa pożyczki nie musi być odpłatna. Zależy to od tego, [b]czy strony przewidziały oprocentowanie. Jeśli jest ustanowione, to osoba je otrzymująca będzie musiała zapłacić podatek dochodowy. Dotyczy to nawet umów zawieranych w najbliższej rodzinie. Stawka podatku wynosi 19 proc.[/b] Należy go zapłacić do końca kwietnia następnego roku oraz wykazać w zeznaniu PIT-36.

Tu nie ma zatem preferencji podatkowych. Wystąpią one jednak, gdy pożyczka będzie nieodpłatna, tj. strony nie ustalą odsetek. Trzeba bowiem pamiętać, że wtedy wartość odsetek, z których zwolniona będzie np. córka pożyczkodawcy, jest jej przychodem z nieodpłatnych świadczeń. Na szczęście nie oznacza to, że musi od niego zapłacić podatek dochodowy. Artykuł 21 ust. 1 pkt 125 ustawy o PIT przewiduje bowiem zwolnienie dla świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń otrzymanych od osób zaliczonych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu podatku od spadków i darowizn.

Do I grupy (zerowa w PCC) zaliczeni zostali m.in. małżonek, wstępni oraz zstępni, pasierb, zięć, synowa, rodzeństwo, ojczym, macocha i teściowie. W skład II wchodzą: zstępni rodzeństwa (np. siostrzeniec), rodzeństwo rodziców (ciocia i wujek), zstępni i małżonkowie pasierbów, małżonkowie rodzeństwa (bratowa lub szwagier) i rodzeństwo małżonków (szwagier lub szwagierka), małżonkowie rodzeństwa małżonków (mąż szwagierki lub żona szwagra), małżonkowie innych zstępnych (np. żona wnuka).