Upominek okolicznościowy a podatek PIT

Jeśli prezent nie daje realnej korzyści majątkowej obdarowanemu, nie trzeba naliczać przychodu i informować o nim fiskusa. Takie są wnioski z interpretacji dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.

Wystąpiła o nią gmina, która uroczyście obchodziła Dzień Edukacji Narodowej. Podczas spotkania z burmistrzem nauczycielom wręczono pióra z wygrawerowanym napisem. Koszt zakupu jednej sztuki to 144 zł.

Czytaj także: Prezenty okolicznościowe dla pracowników a PIT

Czy obdarowani nauczyciele uzyskali przychód w tej wysokości i gmina musi przesłać do urzędu skarbowego informację PIT-11? O to zapytano skarbówkę we wniosku o  interpretację.

Fiskus przypomniał, że zgodnie z ustawą o PIT za przychód należy uznać każdą formę przysporzenia majątkowego. Zarówno pieniężną, jak i niepieniężną. W tym nieodpłatne świadczenia. To pojęcie rozumie się szeroko. Obejmuje wszystkie zdarzenia, których następstwem jest uzyskanie korzyści kosztem innego podmiotu. A także te, których skutkiem jest niezwiązane z wydatkami przysporzenie majątkowe.

Nieodpłatne świadczenia najczęściej są kwalifikowane do przychodów z innych źródeł, o których mówi art. 20 ust. 1 ustawy o PIT. Podmiot, który je przekazuje, powinien wysłać skarbówce stosowną informację.

Przesyła ją też beneficjentowi, który wykazuje przychód w swoim zeznaniu rocznym. Po doliczeniu do innych i wyliczeniu dochodu będzie on opodatkowany według skali.

Czy te obowiązki trzeba też wypełnić w opisanej sytuacji? Fiskus uznał, że nie. Jego zdaniem otrzymane przez nauczycieli pióra nie stanowią nieodpłatnego świadczenia, które należy opodatkować.

Z treści wniosku o interpretację nie wynika, że są wykonane z metali szlachetnych, np. srebra, złota czy platyny. Nauczyciele nie uzyskają więc przysporzenia majątkowego mającego konkretny wymiar finansowy. Nie sposób przyjąć, że taki okazjonalny upominek jest realną korzyścią, której efekt jest uchwytny w majątku obdarowanego.

Reasumując, nauczyciel otrzymujący wygrawerowane pióro z okazji Dnia Edukacji Narodowej nie uzyskuje przychodu. Gmina nie musi go naliczać i informować o nim fiskusa.

Przypomnijmy, że skarbówka nie chce też podatku od pracowników, którzy otrzymują okolicznościowe prezenty od swojej firmy (pisaliśmy o tym m.in. w „Rzeczpospolitej" z 14 maja). Jeśli jednak upominki są darowizną, pracodawca nie odliczy wydatków na ich zakup od swojego przychodu. Przepisy wyłączają bowiem darowizny z podatkowych kosztów (szerzej pisaliśmy o tym w „Rzeczpospolitej" z 27 marca).