PIT 2011: Zarobki dziecka a ulga prorodzinna

Mój syn ma 22 lata i studiuje. W 2011 r. zarobił 2,5 tys. na podstawie umowy-zlecenia. Dodatkowo w wakacje wyjechał do pracy do Niemiec, gdzie zarobił w przeliczeniu ok. 6 tys. zł. Czy mogę skorzystać z odliczenia?

Niestety, nie. Ulga przysługuje na dziecko do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe w innym państwie. Nie mogą one jednak uzyskać dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 (skala podatkowa) lub art. 30b (m.in. z giełdy) w łącznej wysokości przekraczającej 3089 zł, z wyjątkiem renty rodzinnej. Mówi o tym art. 6 ust. 4 pkt 3 ustawy o PIT. Nie ma znaczenia, czy dziecko uzyskało te dochody w Polsce czy za granicą. Rodzic nie skorzysta z odliczenia, gdyż zarobki dziecka przekroczyły 3089 zł.

Syn jest studentem, przez cały 2011 r. pracował dorywczo. Z otrzymanych informacji PIT-11 wynika, że jego dochód wyniósł 2,8 tys. zł. Miał też w ciągu roku kilkanaście umów na niewielkie kwoty, w sumie ok. 1800 zł, ale nie dostał z tego tytułu żadnego PIT-11. Czy mogę skorzystać z ulgi? Jak teraz syn ma się rozliczyć?

Do limitu dochodów wynoszącego 3089 zł rocznie nie wlicza się tzw. drobnych umów-zleceń i o dzieło, z których wynagrodzenie nie przekracza jednorazowo 200 zł. Od tego typu umów płatnik pobiera 18-proc. ryczałt, a zleceniobiorca nie musi już nic więcej robić. Nie otrzymuje też informacji PIT-11. Oznacza to, że jeśli płatnik prawidłowo zastosował ryczałt, syn musi rozliczyć tylko te dochody, które wynikają z otrzymanych przez niego PIT-11.

Czytelniczka może zaś skorzystać z ulgi, bo zarobki dziecka nie przekroczyły 3089 zł.

Z dokumentów, które moje dziecko otrzymało od pracodawcy, wynika, że przychód wyniósł 4200 zł, koszty jego uzyskania 850 zł, a składki ZUS – 400 zł. Czy prawidłowo obliczyłem, że dochód po odjęciu kosztów i składek wynosi 2950 zł?

Ze stanowiska Ministerstwa Finansów wynika, że za dochód uznaje się różnicę między przychodem a kosztami jego uzyskania, bez odliczenia składek na ubezpieczenia społeczne. Podobne stanowisko zajął w interpretacji dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy (nr ITPB1/415-669/09/HD). Z tego wynika, że jeśli od 4200 zł przychodów dziecka odejmie się 850 zł kosztów, to dochód wyniesie 3350 zł.

Córka studiuje i mieszka ze mną. W 2010 r. odziedziczyła mieszkanie po babci, które wynajmuje. W 2011 r. zarobiła 8 tys. zł. Rozlicza się ryczałtem 8,5 proc. Jak to wpływa na prawo do ulgi?

W art. 6 ust. 4 pkt 3 ustawy o PIT, który mówi o warunkach odliczenia ulgi na dorosłe dziecko, nie wymieniono przychodów rozliczanych zgodnie z ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym od przychodów ewidencjonowanych. Oznacza to, że rodzic nie traci prawa do ulgi, o ile nie są to zarobki uzyskane w ramach działalności gospodarczej. Inaczej byłoby, gdyby córka rozliczała dochody z najmu według skali.

W październiku 2011 r. mój syn rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej. Wybrał rozliczenie stawką liniową. Czy przysługuje mi prawo do ulgi, jeśli syn ma 22 lata, studiuje, a jego dochody wyniosły w ub.r. tylko 700 zł?

Zgodnie z art. 27f ust. 7 ustawy o PIT warunkiem do skorzystania z ulgi jest również brak zastosowania w stosunku do dziecka przepisów: art. 30 c ustawy o PIT (opodatkowanie stawką liniową 19 proc.), ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (z wyjątkiem najmu prywatnego) oraz ustawy o podatku tonażowym. Oznacza to, że już sam fakt, że dziecko wybrało ten sposób rozliczenia, pozbawia rodziców prawa do ulgi. Nie ma znaczenia, że syn zakończył później działalność gospodarczą.