W 2011 r. pani X odziedziczyła po ojcu udział w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego, a później matka darowała jej swój udział. W ten sposób pani X uzyskała spółdzielcze własnościowe prawo do całości mieszkania. Sprzedała je w czerwcu 2014 r. Rok wcześniej jej narzeczony, a obecnie małżonek, kupił lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość. Na ten cel zaciągnął kredyt zabezpieczony hipoteką w ramach programu „Rodzina na swoim". Do spłaty pozostało jeszcze około 285 tys. zł.

Do końca 2016 r. pani X zamierza kupić mieszkanie od małżonka i spłacić zaciągnięty przez niego kredyt hipoteczny. Chce na to przeznaczyć pieniądze, jakie uzyskała ze sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego. Przeniesienie własności nieruchomości ma nastąpić po zawarciu związku małżeńskiego. Podatniczka liczy, że to da jej prawo do skorzystania ze zwolnienia z podatku przychodu uzyskanego ze sprzedaży spółdzielczego mieszkania po ojcu i mamie. Takie zwolnienie jest przewidziane w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Warunkiem jest przeznaczenie pieniędzy uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości w ciągu 2 lat od końca roku, w którym nastąpiło jej zbycie, na zaspokojenie własnych celów mieszkaniowych.

W ocenie pani X wszystkie warunki zostaną spełnione. Nieruchomość, którą kupił na kredyt narzeczony, należy do jego majątku odrębnego. Po ślubie wciąż w nim pozostanie. Po zawarciu umowy sprzedaży przejdzie natomiast do majątku odrębnego żony, gdyż zapłata nastąpi z pieniędzy uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości nabytej przed zawarciem związku małżeńskiego w drodze darowizny i dziedziczenia. Nastąpi więc odpłatne przesunięcie składnika majątkowego między majątkami odrębnymi małżonków. Zdaniem podatniczki warunek zaspokojenia własnych celów mieszkaniowych zostanie spełniony, bo w przyszłości chce ona zamieszkać w tym mieszkaniu.

Fiskus uznał, że stanowisko wyrażone przez panią X we wniosku o wydanie interpretacji jest częściowo prawidłowe. Jego zdaniem prawo do zwolnienia da podatniczce wydatkowanie przychodu na nabycie lokalu mieszkalnego wchodzącego w skład majątku odrębnego małżonka. Natomiast wydatkowanie pieniędzy na spłatę kredytu zaciągniętego przez narzeczonego nie uprawnia pani X do skorzystania z ulgi. Jak przypomniał fiskus wydatkami uprawniającymi do zwolnienia jest spłata kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu na cele określone w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT, czyli m.in. na nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość. Jednak kredyt musi być zaciągnięty przez podatnika, który stara się o zwolnienie.

- Narzeczony (obecnie małżonek) Wnioskodawczyni zaciągnął kredyt na zakup lokalu mieszkalnego w 2013 r. Wnioskodawczyni nie jest osobą, która ten kredyt zaciągnęła. W konsekwencji, wydatkowanie przychodu ze sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego na spłatę kredytu zaciągniętego wyłącznie przez narzeczonego nie uprawnia Wnioskodawczyni do skorzystania ze zwolnienia – odpowiedział Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy.