Wszystkie wpłaty na PPK są kosztem przy zwrocie przed 60 urodzinami uczestnika

Fundusz nie złożył broni, zaskarżył interpretacje i wygrał. Najpierw rację przyznał mu Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie. A ostatecznie przegraną fiskusa przypieczętował NSA. I choć uznał, że wykładnia pozwalająca na zaliczenie jako kosztów wszystkich spornych wpłat jest prawidłowa, to podparł się nieco inną argumentacją niż WSA. 

Zauważył, że w spornym przypadku, jeśli chodzi o przychód to jest nim całość środków zgromadzonych na rachunku PPK. A użyte w art. 30 a ust. 15 ustawy o PIT sformułowania należy odnieść do pojęć składających się na konstrukcję tego podatku, czyli przychodu, kosztów i dochodu. Sąd zauważył, że podatnik osiąga przychód ze stosunku pracy w wysokości stanowiącej równowartość wpłaty od pracodawcy, który podlega opodatkowaniu i nie korzysta ze zwolnienia. Ma także przychód – choć zwolniony w art. 21 ust. 1 pkt 47f ustawy o PIT - w wysokości dopłat rocznych i wpłat powitalnych.

Dlatego jak tłumaczył sędzia NSA Tomasz Kolanowski w sensie podatkowym nabycie jednostek uczestnictwa jest finansowane z przychodów podatnika. Skoro przychodem jest cała kwota zwrotu z PPK, to kosztem są zarówno bezpośrednie wpłaty uczestnika, jak i te stanowiące równoważność jego przychodów wpłaty dokonane przez pracodawcę, oraz to, co zostało sfinansowane przez Fundusz Pracy.

Wyrok jest prawomocny. Sygn. akt: II FSK 435/21.