PIT: Urząd skarbowy nie zgadza się na zmianę rodzinnych rozliczeń

Decyzję o wspólnym bądź oddzielnym opodatkowaniu małżonkowie muszą podjąć do końca kwietnia (w tym roku mieli czas do 2 maja, ponieważ ostatni dzień kwietnia przypadał w sobotę). Później fiskus nie pozwala jej zmienić.

– Wspólne opodatkowanie może dać spore oszczędności podatkowe. Najwięcej skorzystają osoby, które mają dochody w różnych przedziałach skali podatkowej – tłumaczy Grzegorz Gębka, doradca podatkowy, właściciel kancelarii podatkowej. – Zyski będą także wtedy, gdy jeden z małżonków nie zarabia nic albo tak mało, że nie płaci PIT (limit dochodu to 3091 zł rocznie).

Termin na złożenie zeznania

Problem w tym, że przepisy pozwalają na wybór wspólnego opodatkowania w terminie składania zeznania rocznego. Dlatego skarbówka nie zgadza się na późniejszą zmianę decyzji. Podobnie jest w sytuacji odwrotnej: gdy małżonkowie chcą poprawić rozliczenie ze wspólnego na indywidualne.

– Chociaż nie ma przepisu zakazującego dokonania takiej zmiany – mówi Grzegorz Gębka. – Takie sytuacje są jednak rzadsze, nie ma bowiem korzyści podatkowych ze zmiany wspólnego zeznania na indywidualne. Przyczyną mogą być inne okoliczności, np. pogorszenie relacji między małżonkami.

Korekta tylko w liczbach

Stanowisko fiskusa pokazuje przykładowo interpretacja Izby Skarbowej w Katowicach (nr IBPB-2-2/4511-336/16/NG) dotycząca małżonków, którzy razem złożyli zeznanie roczne PIT-37. Po jakimś czasie zmienili zdanie i zapragnęli rozliczyć się odrębnie. Argumentowali, że mają prawo do korekty.

Faktycznie, z przepisów wynika, że podatnik może korygować zeznanie roczne aż do momentu, kiedy przedawni się wynikające z niego zobowiązanie. Czyli prawie przez sześć lat.

Fiskus stwierdził jednak, że korekta oznacza zmianę kwoty przychodów, kosztów czy dochodu. A nie formy rozliczenia. Jak czytamy w interpretacji: „korekta nie oznacza możliwości zmiany pierwotnego oświadczenia, w którym małżonkowie skorzystali z prawa do łącznego opodatkowania osiąganych przez nich dochodów".

Po stronie fiskusa stają też sądy. Podkreślają, że dopuszczalność skorygowania po 30 kwietnia poszczególnych kwot w rubrykach PIT nie uprawnia do jednoczesnego złożenia nowego – zmienionego – oświadczenia o wyborze łącznego bądź rozdzielnego opodatkowania.

Warunki Łącznego opodatkowania

Wspólnota przez cały rok

Ustawa o PIT wprowadza kilka warunków łącznego rozliczenia. Przede wszystkim trzeba być małżeństwem przez cały rok i mieć wspólność majątkową. Ponadto żadne z małżonków nie może rozliczać się ryczałtem (z wyjątkiem przychodów z najmu), kartą podatkową lub stawką liniową.

Co do zasady ze wspólnego rozliczenia mogą skorzystać osoby, które mieszkają w Polsce. Przywilej ten przysługuje jednak także tym, którzy mają nieograniczony obowiązek podatkowy w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej, EOG lub Szwajcarii. Muszą jednak m.in. osiągać w Polsce 75 proc. całkowitych przychodów małżeństwa.