Rozliczam się na PIT-36 razem z załącznikami PIT/0 i PIT/ZG. W PIT/0 uwzględniłam ulgę abolicyjną (różnica między opodatkowaniem według metody proporcjonalnego odliczenia a według metody wyłączenia z progresją). Rozliczałam dochody za 2011 r. z Holandii i Polski. Mimo skorzystania z ulgi abolicyjnej mam dopłatę podatku. Czy mogę odliczyć zapłaconą składkę zdrowotną wykazaną w jaaropgaafie (holenderska karta podatkowa)?
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa o PIT) nie zakazuje odliczania w zeznaniu rocznym składek na ubezpieczenie zdrowotne opłaconych w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej, Europejskiego Obszaru Gospodarczego bądź w Konfederacji Szwajcarskiej. Warunkiem odliczenia jest to, aby dochód stanowiący podstawę wymiaru tej składki nie był zwolniony z opodatkowania na mocy dwustronnej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Dodatkowo składka ta nie mogła zostać odliczona od dochodu (przychodu) albo podatku w tym państwie bądź na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 2a ustawy o PIT.
Ponadto musi istnieć wskazana w ustawie o PIT podstawa prawna do wymiany informacji podatkowych między administracjami skarbowymi obu krajów. W razie uzyskiwania dochodów z umowy o pracę w Holandii przez Polaka objętego nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce należy przede wszystkim sprawdzić, czy składka nie została odliczona w rozliczeniu holenderskim zgodnie z wewnętrznymi przepisami obowiązującymi w tym kraju. Jeśli nie, to nie ma przeszkód, aby skorzystać z jej odliczenia w zeznaniu rocznym składanym w Polsce, bo pozostałe warunki są w wypadku Holandii spełnione.
Czytelnik powinien tylko pamiętać, że odliczenie z tytułu tych składek – identycznie jak w wypadku składek na ubezpieczenie zdrowotne płaconych do polskiego ZUS – nie może przekroczyć 7,75 proc. podstawy ich wymiaru.
Otrzymuję rentę z Niemiec. Czy podlega opodatkowaniu w Polsce i czy muszę ją wykazywać w zeznaniu rocznym?
