PIT: Zakup lokalu na wynajem nie zwalnia z podatku

To, że odwiedzimy lokal lub czasami w nim zanocujemy, nie oznacza, że nabyliśmy go w celu zaspokojenia swoich potrzeb mieszkaniowych. Musimy faktycznie w nim mieszkać i nie planować, że go wynajmiemy. Tylko wtedy skorzystamy ze zwolnienia.

To najnowsze stanowisko fiskusa. Jeszcze pod koniec zeszłego roku uważał, że prawo do ulgi ma także osoba, która wynajmie kupione mieszkanie.

Z przepisów wynika, że ten, kto pozbywa się nieruchomości, musi rozliczyć się ze skarbówką. Chyba że przeznaczy pieniądze na własne cele mieszkaniowe.

Fiskus może sprawdzić

Tego warunku nie spełnia – zdaniem katowickiej Izby Skarbowej – mężczyzna inwestujący w mieszkanie, które może zostać okazjonalnie wynajęte (w całości lub częściowo). Argumentował on, że warunkiem zwolnienia nie jest nieprzerwane zamieszkiwanie w danym lokalu.

Fiskus uznał jednak, że nie zaspokaja swoich własnych celów mieszkaniowych osoba mająca mieszkanie i nabywająca kolejne nieruchomości, w których jedynie może przebywać czasowo i planuje je wynająć. Należy je bowiem potraktować jako lokatę kapitału i źródło zarobkowania. Dodatkowo skarbówka zastrzegła, że urzędy mają prawo do własnej oceny przedstawianych przez podatników motywów zakupu nieruchomości. Mogą je porównać z dalszymi jej losami. Mówiąc prościej, fiskus może sprawdzić, czy podatnik faktycznie mieszka w lokalu, w który zainwestował zwolnione z PIT środki (interpretacja nr IBPBII/2/4511-129/15/ŁCz).

Zmiana planów

Łagodniejsze podejście do wynajmu kupionych nieruchomości znajdziemy w wydanej pod koniec zeszłego roku interpretacji Izby Skarbowej w Warszawie. Wystąpiła o nią kobieta, która nabyła dwa lokale. Cel inwestycji to własne potrzeby mieszkaniowe.

Po kilku miesiącach założyła działalność polegającą m.in. na wynajmie nieruchomości. Zamierza wprowadzić lokale do firmy i wynająć. Zdaniem warszawskiej Izby Skarbowej nie spowoduje to utraty prawa do ulgi (interpretacja nr IPPB1/415-934/14-5/MS1).

Korzystna była też interpretacja dla studenta, który kupił mieszkanie, a po kilku miesiącach je wynajął i wyjechał zagranicę. Katowicka Izba Skarbowa uznała, że najem lokalu nabytego w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych nie powoduje automatycznie utraty zwolnienia (interpretacja nr IBPBII/ 2/415-896/14/AK).

Co mówią przepisy

Sprzedawca nieruchomości, któremu nie przysługuje ulga, musi wyliczyć dochód z transakcji i zapłacić od niego 19- proc. podatek. Chyba że pozbywa się jej po pięciu latach od zakupu (licząc od końca roku, w którym ją nabył). Jeśli do sprzedaży doszło szybciej, pozostaje mu przeznaczenie (w ciągu dwóch lat, licząc od końca roku, w którym sprzedaliśmy nieruchomość) pieniędzy na cele mieszkaniowe. Oprócz zakupu domu lub mieszkania są to między innymi nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, nabycie gruntu, budowa domu, rozbudowa lub remont, adaptacja na cele mieszkalne budynku niemieszkalnego, spłata kredytu mieszkaniowego.

Opinia dla „Rz"

Grzegorz Gębka, doradca podatkowy, właściciel kancelarii podatkowej