Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach rozstrzygnął w interpretacji, jak należy rozliczyć kwotę wypłaconą spadkobiercom jako zwrot wkładu mieszkaniowego.
Z pytaniem zwróciła się spółdzielnia mieszkaniowa, która chciała potwierdzić prawidłowość stosowanych procedur. Opisała, że po śmierci głównych najemców (małżonków) ich spadkobiercy oddają mieszkanie lokatorskie do dyspozycji spółdzielni. Lokal zostaje następnie wystawiony w przetargu.
Spółdzielnia miała wątpliwości co do kwoty wkładu mieszkaniowego, który główny najemca wpłacił jej przed laty w chwili objęcia lokalu. Opisała, że najpierw zleca rzeczoznawcy majątkowemu określenie wartości rynkowej przejętego lokalu. Z wartości wkładu wniesionego wcześniej przez najemcę pokrywane są wszelkie należności wobec spółdzielni. Pozostałą kwotę otrzymują spadkobiercy. Przykładowo, jeśli wkład ma obecnie wartość 125 tys. zł, a należności wynoszą 30 tys. zł, to pozostałe 95 tys. zł zostaje zgodnie z postanowieniem o nabyciu spadku zwrócone spadkobiercom. Spółdzielnia wskazała, że w takiej sytuacji wystawia spadkobiercom informację PIT-8C, gdyż jej zdaniem otrzymana kwota stanowi dla nich przychód z innych źródeł, podlegający PIT.
Dyrektor katowickiej Izby Skarbowej uznał jednak to stanowisko za nieprawidłowe. Przypomniał, że spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego jest niezbywalne, nie przechodzi na spadkobierców i nie podlega egzekucji. Spadkobiercy dziedziczą natomiast wkład mieszkaniowy związany z tym prawem. Podkreślił, że kwota, którą spółdzielnia zwraca najemcom, podlega ustawie o podatku od spadków i darowizn.
Dyrektor IS przypomniał też, że zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT przepisów tej ustawy nie stosuje się do przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn. Oznacza to, że od kwoty zwróconego wkładu mieszkaniowego spadkobiercy nie płacą PIT. W konsekwencji na spółdzielni nie ciążą obowiązki płatnika i nie musi ona wystawiać im informacji PIT-8c.
