Jeśli zdecydują się na wspólne rozliczenie, podatek oblicza się od ich łącznych dochodów podzielonych na pół, mnożąc go następnie przez dwa.
Małżonkowie mogą skorzystać ze wspólnego rozliczenia, jeśli spełniają następujące warunki:
- podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, czyli rozliczają się w Polsce z PIT od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (a więc również od tych uzyskanych za granicą),
- pozostają w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy,
- istnieje między nimi wspólność majątkowa małżeńska przez cały rok podatkowy,