Fot_corgaasbeek_Pixabay

Przed nami kolejny Nowy Rok i nowe wyzwania, zarówno osobiste jak i zawodowe. Prowadząc firmę nie łatwo nad wszystkim zapanować, trendy na rynku, konkurencja, nowe technologie, jakby tego wszystkiego było mało trzeba to ubrać w liczby i wyliczyć daninę publiczną. Podatki od zawsze wzbudzają emocje, ale różnorodność nowelizacji i zmian  przepisów wryły się z taką siłą w naszą rzeczywistość, że przyjmujemy je z niezwykłą pokorą i prawie nas nie dziwi, że zmieniają się po raz kolejny. Praktycznie cały rok czytamy bądź słyszymy, o tym jakie nowe obowiązki księgowe zafunduje nam fiskus. Każdy rok niesie za sobą zmiany w podatkach dla firm, uproszczenia bądź utrudnienia księgowe, ale ponadczasowe pozostaje pytanie: Jak nad tym wszystkim zapanować?

Zmiana ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i od osób prawnych została podpisana przez Prezydenta 13 listopada 2018 roku, a więc stała się już faktem. Ministerstwo Finansów szykuje dla nas wiele niespodzianek, a oto niektóre z nich.

Fot_Pexels

Leasing samochodów osobowych

Luksusowe samochody staną się jeszcze bardziej nieosiągalne. Leasing operacyjny na dotychczasowych zasadach był dla przedsiębiorców, zwłaszcza tych z zasobnym portfelem, bardzo korzystnym rozwiązaniem, mogli oni ująć w kosztach pełną wysokość rat leasingowych. Zmiana przepisów w pewnym stopniu ostudzi zapał  potencjalnych nabywców - właścicieli firm.

Limity dla leasingowanych samochodów osobowych zapisano w ustawie w kwotach 150.000 PLN dla samochodów spalinowych i hybrydowych i 225.000 PLN dla samochodów elektrycznych. Zmiana przepisów jest następująca:  z kosztów uzyskania przychodów zostanie wyłączona taka część opłat wynikających z umowy leasingowej, w jakiej kwota 150.000 PLN (samochód spalinowy) pozostaje do wartości samochodu. Wielu z nas wyobrażało sobie, że księgowa zaliczy nam do kosztów firmy 100% opłaty wstępnej i rat leasingowych do kwoty 150.000 PLN. W praktyce będzie to funkcjonowało na nieco innych zasadach.

Dla przykładu, w sytuacji, gdy nasz samochód będzie kosztował 200.000 PLN zaczynają się proporcjonalne rozliczenia rat leasingowych i pierwszej wpłaty, w tym przypadku w uproszczeniu księgowa wrzuci nam w koszty 75% raty leasingowej. Do umów leasingu, dzierżawy, najmu zawartych przez firmę przed 1 stycznia 2019 roku będą miały zastosowanie przepisy dotychczasowe, ale już ich zmiana lub odnowienie w 2019 roku spowoduje konieczność rozliczenia księgowego na nowych zasadach.

Podwyższono limit amortyzacji samochodów osobowych z kwoty 20.000 EURO do 150.000 PLN, co może być pewnego rodzaju alternatywą dla leasingu operacyjnego, każda sytuacja wymaga indywidualnej symulacji księgowej, aby pomóc wybrać najkorzystniejszy wariant dla swojej firmy.

Fot_geralt_Pixabay

Opłaty eksploatacyjne w kosztach uzyskania przychodów

A to nie koniec niespodzianek. Dotychczas od samochodów osobowych w firmie ujętych w ewidencji środków trwałych i wykorzystywanych do tzw. użytku mieszanego, biuro rachunkowe zaliczało nam w koszty 100 % wydatków eksploatacyjnych. To niestety również się zmieni, z dniem 1 stycznia 2019 roku, będzie można odliczyć jedynie 75% wydatku na zakup paliwa, naprawy samochodu, zakup opon i innych kosztów związanych z utrzymaniem samochodu w sprawności.

W sytuacji, jeżeli rata leasingowa, bądź opłaty z tytułu najmu, dzierżawy będą zawierały opłaty eksploatacyjne, również w tego typu przypadkach księgowa zaliczy jedynie 75% wydatkowanej kwoty  do kosztów uzyskania przychodów. W tym przypadku bez znaczenia pozostaje, kiedy została zawarta umowa, przed czy po 1 stycznia 2019 roku.

Po każdej zmianie przepisów wydaje się, że nie można już niczego bardziej skomplikować, ale jak widać nic bardziej mylnego. W tej sytuacji jedyna nadzieja w naszych księgowych i biurach rachunkowych, że zapanują nad prawidłowym księgowaniem kosztów firmy.

Podatek dochodowy od osób prawnych – co nowego w 2019 roku

W 2019 roku obniżona zostanie stawka podatku CIT z 15% do 9%. Skorzystanie ze zredukowanej stawki podatku dochodowego od osób prawnych jest możliwe pod warunkiem spełnienia określonych kryteriów, o których mówią przepisy. Przede wszystkim z preferencyjnej stawki będą mogły skorzystać firmy małe, których przychody ze sprzedaży towarów i usług nie przekraczają 1,2 mln euro wraz z podatkiem VAT, co w przeliczeniu daje kwotę 5 135 000 PLN na 2019 rok. Uprawnione do skorzystania z 9% CIT będą również nowopowstałe firmy. 

Podatek od towarów i usług

Jakie zmiany w podatku VAT przyniesie 2019 i kolejne lata? Propozycji jest kilka, chociaż nie wiadomo na razie od kiedy i w jakiej formie zaczną obowiązywać, większość jest w fazie projektowej.

Fiskus planuje odejście od sporządzania i przesyłania deklaracji VAT do urzędu skarbowego, pozostanie jedynie JPK_VDEK. Temat swego czasu był dość głośny, ale ostatnio mniej się o nim mówi co nie oznacza, że Ministerstwo Finansów z niego zrezygnowało. W przypadku likwidacji obowiązku składania deklaracji VAT rodzą się pytania, na które księgowi i biura rachunkowe chciałyby poznać odpowiedzi. Na pewno konstrukcja JPK_VDEK musi zawierać dodatkowe informacje odzwierciedlające dane z deklaracji, chociażby w zakresie zwrotów VAT, transakcji wewnątrzunijnych, ulgi z tytułu zakupu kas fiskalnych. Odejście od obowiązku składania deklaracji VAT z punktu widzenia przedsiębiorcy należy uznać za korzystne - redukuje obowiązki fiskalne.

Fiskus zapowiada sukcesywne wprowadzanie kas fiskalnych online. W pierwszej kolejności takim obowiązkiem zostaną objęte branże, w których stwierdza się najwięcej nieprawidłowości przy ewidencjonowaniu obrotu, a więc branża paliwowa, usługi naprawy pojazdów mechanicznych, w tym naprawa, bieżnikowanie, wymiana opon i kół, stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowe.

Planowane jest również skrócenie terminu stosowania ulgi na złe długi ze 150 do 90 dni. Z tego rozwiązania może fakultatywnie skorzystać wierzyciel i odzyskać zapłacony VAT należny składając do urzędu skarbowego zawiadomienie na formularzu VAT-ZD wraz z korektą deklaracji VAT. O ile dla wierzyciela jest to dobrowolne, o tyle dla dłużnika  rodzi obowiązek skorygowanie VAT naliczonego, którego nie zapłacił.

Kolejne zmiany mają firmom pomóc zidentyfikować towary i usługi na potrzeby zastosowania odpowiedniej obniżonej stawki podatku VAT, co niekiedy stanowi niemałe utrudnienie. Obecnie dla celów podatkowych obowiązuje Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług (PKWiU) z 2008 roku. Ministerstwo Finansów opracowuje zmiany, które mają wprowadzić przejrzystość w obowiązujących stawkach VAT. Ma nastąpić przejście z kodów PKWiU na kody CN – Nomenklatura Scalona w odniesieniu do towarów, a w przypadku usług odniesienie do kodów PKWiU z 2015 roku. W założeniach do zmian jest również mowa o powstaniu Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) instytucji, do której firma będzie mogła się zwrócić w sytuacjach wątpliwości co do prawidłowości przyjętej stawki VAT w realizowanych transakcjach. Nowe uregulowania najprawdopodobniej wejdą w życie w 2020 roku.

Omówiono tylko te najbardziej medialne zmiany w podatkach, które wzbudzają największe zainteresowanie i emocje. Nie pozostaje nam nic innego jak je zaakceptować, bo podatki nie są po to, żeby je lubić tylko po to, żeby je płacić.